Все налоговые законы федерального уровня также действуют на территории Дубая: в Дубае нет подоходного налога, НДС взимается на национальном уровне, и Дубай является приемником и бенефициаром всех соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных ОАЭ.

По состоянию на 01.01.2020 эмираты, включая Дубай, подписали 115 соглашений об избежании двойного налогообложения со странами по всему миру. Список соглашений об избежании двойного налогообложения включает, но не ограничивается: Албанию, Алжир, Армению, Австрию, Азербайджан, Андорру, Беларусь, Бенин, Белиз, Бангладеш, Бермудские острова, Барбадос, Боснию и Герцеговину, Бельгию, Маврикий, Канаду, Болгарию, Китай, Чешскую Республику, Египет, Эстонию, Эфиопию, Кипр Финляндию, Фиджи, Грузию, Гамбию, Новую Гвинею, Германию, Грецию, Гонконг, Италию, Индию, Ирландию, Японию, Казахстан, Кыргызстан, Кению, Индонезию, Ливан, Люксембург, Латвию, Лихтенштейн, Литву, Малайзию, Македонию, Мальту, Монголию, Черногорию, Марокко, Маврикий, Мавританию, Мозамбик, Мексику, Нидерланды, Новую Зеландию, Нигерию, Пакистан, Филиппины, Польшу, Португалию, Палестину, Панаму, Румынию, Россию, Сейшельские Острова, Сингапур, Сенегал, Швейцарию, Испанию, Сербию, Словению, Словакию, Шри-Ланку, Южную Корею, Южную Африку, Судан, Сирию, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Тунис, Турцию, Новую Зеландию, Украину, Узбекистан, Уругвай, Уганду, Венесуэлу, Вьетнам, Йемен.

Для получения более детальной информации, пожалуйста, перейдите по ссылке.

Однако на местном уровне некоторые налоги в Дубае могут отличаться от остальных эмиратов в ОАЭ.

Компании, зарегистрированные в Дубае, обязаны платить налоги со своих доходов, но не все компании должны это делать. Корпоративное налогообложение в Дубае ограничено только банковской сферой  и нефтяными компаниями. Другие типы компаний в Дубае не облагаются налогом на прибыль организаций.

Нефтяные компании в Дубае облагаются максимальным корпоративным подоходным налогом в размере 55% от дохода, получаемого в ОАЭ. Что касается филиалов иностранных банков в Дубае, то они обязаны платить 20% налоговую ставку с доходов, получаемых в  Дубае.  Метод расчета налогооблагаемой прибыли для двух типов налогооблагаемых предприятий отличается:  налог для банков рассчитывается в соответствии с их финансовой отчетностью, которая прошла аудиторскую проверку, в то время как для нефтяных компаний налог взимается в соответствии с их концессионными соглашениями на разведку и добычу. Нефтяные компании также обязаны платить в Дубае другие виды налогов, например, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Пожалуйста, учтите, что упомянутые выше компании не облагаются налогом на дивиденды и проценты за рубежом.

НДС на федеральном уровне был введен в ОАЭ в январе 2018 года. НДС взимается по ставке 5%. Исключение составляют продукты питания, здравоохранение, образование, нефтепродукты, социальные услуги и велосипеды. Секторы финансовых услуг и жилой недвижимости также освобождены от НДС (с некоторыми исключениями).

НДС привносит множество возможностей, но с ним также связаны и многочисленные вызовы. НДС – чрезвычайно сложная система налогообложения, требующая усилий, с которой компаниям трудно справиться. Аббревиатура «НДС» означает «налог на добавленную стоимость», также известный как федеральный налог на товары и услуги (GST). Это разновидность налога на потребление, НДС – это косвенный налог, применяемый к потреблению товаров и услуг. НДС взимается на всех этапах цепочки снабжения, он также взимается предприятиями от имени правительства. Предприятия обязаны соблюдать правила и законы Федерального налогового управления (FTA), чтобы избежать штрафов и пеней по НДС. Для получения услуг по НДС большинство компаний в Дубае привлекают внешних подрядчиков.

Реализация применимости НДС

• Если ваш годовой оборот превышает обязательный порог в размере 375 000 дирхам ОАЭ, то по требованиям законодательства вы обязаны платить налог.
• Порог добровольной постановки на учет составляет 187 500 дирхам ОАЭ в год, при этом любой предприниматель может добровольно встать на учет для уплаты НДС и продолжать свою деятельность в рамках обычного обеспечения поставленных условий.

Ставки НДС

Типы применяемых ставок:

• Стандартная ставка (5% НДС)
• Нулевая ставка 
• Освобождение от уплаты 
• Отрасли, к которым применяется нулевая ставка 
• Экспорт товаров и услуг за пределы ОАЭ
• Международные перевозки и сопутствующие товары
• Поставки определенных морских, воздушных и наземных транспортных средств (таких как самолеты и корабли)
• Некоторые драгоценные металлы инвестиционного класса (например, золото, серебро, чистота 99%)
• Вновь построенные жилые объекты, которые предоставляются впервые в течение 3 лет после их строительства.
• Отрасли, освобожденные от уплаты НДС 
• Предоставление определенных финансовых услуг 
• Жилая недвижимость - продажа и аренда
• Пустующие земельные участки - продажа и аренда 
• Местный пассажирский транспорт

Постановка на регистрационный учет по НДС

Постановка на регистрационный учет по НДС является обязательной для предприятий, чей годовой оборот превышает 375 000 дирхам ОАЭ. При постановке на регистрационный учет по НДС компании получают свой регистрационный номер налогоплательщика (TRN) и после этого они должны начать сбор НДС, а также подавать свои декларации по НДС ежеквартально или ежемесячно.

Фактурирование НДС

После получения регистрационного номера налогоплательщика (TRN) будет изменен формат счета-фактуры. Федеральная налоговая служба (FTA) установила в ОАЭ определенный формат для счета-фактуры по НДС. Счет-фактура по НДС должен содержать регистрационный номер налогоплательщика (TRN). Все предприятия обязаны соблюдать формат счета-фактуры по НДС, установленный Федеральной налоговой службой  (FTA), в противном случае им будут насчитаны пени или выписаны штрафы за нарушение порядка уплаты НДС.

Пени и штрафы за нарушение порядка уплаты НДС в ОАЭ

Федеральная налоговая служба (FTA) утвердила полный и окончательный список всех административных пеней и штрафов за нарушение порядка уплаты НДС в ОАЭ, которые будут налагаться на предприятия за нарушение законов об уплате НДС.

Сумма каждой пени или штрафа за нарушение порядка уплаты НДС составляет на меньше 500 дирхам ОАЭ. Полный и утвержденный  список всех административных пеней и штрафов за нарушение порядка уплаты НДС в ОАЭ, связанных с нарушением законов об уплате НДС и акцизного сбора, включает следующее:

Нарушения, связанные с налоговыми процедурами

1. Неспособность вести необходимые записи, указанные в законе о налоговых процедурах и налоговом законодательстве.
   10 000 дирхам ОАЭ при первом нарушении.
   50 000 дирхам ОАЭ при каждом повторном нарушении.
2. Неспособность предоставить необходимые записи на арабском языке по запросу соответствующих органов
   20 000 дирхам ОАЭ
3. Неспособность подать заявку для постановки на регистрационный учет в течение периода времени, определенного в законе.
   20 000 дирхам ОАЭ
4. Неспособность подать заявку для снятия с регистрационного учета в течение периода времени, определенного в законе.
   10 000 дирхам ОАЭ
5. Неспособность проинформировать соответствующие органы об изменениях в налоговых учетных записях, которые подлежат предоставлению.
   5 000 дирхам ОАЭ при первом нарушении.
   15 000 дирхам ОАЭ в случае повторного нарушения.
6. Неспособность уведомить соответствующие органы о назначении юридического представителя предприятия в течение указанного периода времени. Штраф будет выписан на имя юридического представителя.
   20 000 дирхам ОАЭ
7. Неспособность юридического представителя подать налоговую декларацию в течение периода времени, определенного в законе. Штраф будет выписан на имя юридического представителя.
   1 000 дирхам ОАЭ при первом нарушении.
   2 000 дирхам ОАЭ в случае повторного нарушения в течение последующих 24 месяцев.
8. Неспособность зарегистрированного субъекта подать налоговую декларацию в течение периода времени, определенного в законе.
   1 000 дирхам ОАЭ при первом нарушении.
   2 000 дирхам ОАЭ в случае повторного нарушения в течение последующих 24 месяцев.
9. Неспособность уплатить налог, указанный в форме налоговой декларации / определении налогооблагаемой базы в течение периода времени, определенного в законе. Налогоплательщик понесет штраф за несвоевременную оплату следующим образом:
   1. 2% от суммы неоплаченного налога подлежат уплате немедленно.
   2. 4% подлежат уплате на седьмой день после наступления крайнего срока уплаты.
   3. Ежедневный штраф в размере 1% взимается с любой суммы, которая все еще не выплачена в течение одного календарного месяца после наступления крайнего срока оплаты, его максимальный размер – 300%.
10. Подача неправильных налоговых деклараций. Используется два вида штрафов:
    1. Фиксированный штраф в размере:
       1. (3 000 дирхам ОАЭ) при первом нарушении.
       2. (5 000 дирхам ОАЭ) в случае повторного нарушения
    2. Штраф в процентном соотношении должен применяться к сумме, не выплаченной соответствующим органам по причине ошибки, и составлять:
       1. (50%) в случае, когда зарегистрированный субъект не произвел добровольного раскрытия нарушения, или он произвел добровольное раскрытие нарушения после уведомления о налоговой проверке, и соответствующий орган начал процесс налоговой проверки, или после запроса информации о налоговой проверке, в зависимости от того, что произойдет раньше.
       2. (30%) в случае, когда зарегистрированный субъект производит добровольное раскрытие нарушения после получения уведомления о налоговой проверке, но до того, как соответствующий орган начинает процесс налоговой проверки.
       3. (5%) в случае, когда зарегистрированный субъект производит добровольное раскрытие нарушения до получения уведомления о налоговой проверке от соответствующего органа.
11. Добровольное раскрытие предприятием факта наличия ошибок  в налоговой декларации, определении налогооблагаемой базы или заявке на возврат. Используется два вида штрафов:
    1. Фиксированный штраф в размере:
       1. (3 000 дирхам ОАЭ) при первом нарушении.
       2. (5 000 дирхам ОАЭ) в случае повторного нарушения
    2. Штраф в процентном соотношении должен применяться к сумме, не выплаченной соответствующим органам по причине ошибки, и составлять:
       1. (50%) в случае, когда лицо/налогоплательщик производит добровольное раскрытие нарушения после выполнения любого из следующих условий: а) они были уведомлены о налоговой проверке, и соответствующий орган начал процесс проверки, или б), они запросили информацию, касающуюся налоговой проверки».
       2. (30%) в случае, когда лицо/налогоплательщик производит добровольное раскрытие нарушения после получения уведомления о налоговой проверке, но до начала проведения налоговой проверки.
       3. (5%) в случае, когда лицо/налогоплательщик производит добровольное раскрытие нарушения до получения уведомления о налоговой проверке от соответствующего органа.
12. Неспособность предприятия произвести добровольное раскрытие нарушения  в налоговой декларации, определении налогооблагаемой базы или заявке на возврат до проведения налоговой проверки. Используется два вида штрафов:
    1. Фиксированный штраф в размере:
       1. (3 000 дирхам ОАЭ) при первом нарушении
       2. (5 000 дирхам ОАЭ) в случае повторного нарушения
    2. 50%  от суммы, не выплаченной соответствующим органам по причине ошибки.
13. Неспособность лица или предприятия содействовать работе налогового аудитора. 20 000 дирхам ОАЭ
14. Неспособность зарегистрированного субъекта рассчитывать налог, действуя от имени другого лица, как того требует налоговое законодательство. Зарегистрированный субъект понесет штраф за несвоевременную оплату следующим образом:
    1. 2% от суммы неоплаченного налога подлежат уплате немедленно по установлению факта просрочки.
    2. 4 % от суммы налога, которая все еще не выплачена, подлежат уплате на седьмой день после наступления крайнего срока уплаты.
    3. Ежедневный штраф в размере 1% взимается с любой суммы, которая все еще не выплачена в течение одного календарного месяца после наступления крайнего срока оплаты, его максимальный размер – 300%.
15. Отсутствие учета налога, подлежащего уплате по импорту товаров в соответствии с требованиями налогового законодательства. 50% от суммы неоплаченного или не заявленного налога.

Штрафы и пены в связи с НДС

Неспособность налогоплательщика / предприятия отобразить цены с учетом налога 15 000 дирхам ОАЭ

Неспособность налогоплательщика / предприятия уведомить соответствующие органы о применении налога на основе прибыли. 2 500 дирхам ОАЭ

Неспособность соблюсти условия и процедуры, связанные с передачей товаров в обозначенных зонах.

Максимальный размер штрафа – 50 000 дирхам ОАЭ или 50% от суммы налога, 50% налога, если таковой имеется, не уплаченного по товарам в результате нарушения.  Неспособность налогоплательщика / предприятия выдать налоговую накладную или альтернативный документ при выполнении каких-либо поставок. 5 000 дирхам ОАЭ за каждую не выданную накладную или альтернативный документ.

Неспособность налогоплательщика / предприятия выдать расписку об отсрочке уплаты налога или альтернативный документ. 5 000 дирхам ОАЭ за каждую не выданную расписку или альтернативный документ.

Неспособность налогоплательщика соблюдать условия и порядок выдачи электронных налоговых накладных и электронных расписок об отсрочке уплаты налога. 5 000 дирхам ОАЭ за каждый несоответствующий документ.

Учет по НДС

Каждый налогоплательщик обязан вести бухгалтерские книги учета в соответствии с законом об НДС. Учет НДС подтолкнет предприятия к осознанию всех элементов и процессов, которые должны быть реализованы, чтобы должным образом учитывать НДС и нести ответственность за другие элементы НДС, такие как налоговая декларация по НДС и возмещение НДС.

Подача налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС должна быть подана в соответствии с указанными датами и сроком, оговоренным в заявлении или свидетельстве о постановке на регистрационный учет по НДС, в течение 28 дней с момента завершения периода налогообложения.

Фискальный агент

Предприятия могут назначить фискального агента Федеральной налоговой службы (FTA), действующего от их имени и по поручению,  в отношении их налоговых дел перед соответствующим органом.

Добровольное раскрытие нарушения по НДС

Добровольное раскрытие нарушения – это форма, предоставленная Федеральной налоговой службой (FTA), позволяющая предприятиям и налогоплательщикам уведомлять Федеральную налоговую службу (FTA) об ошибках / неточностях и упущениях / изменениях в налоговой декларации или заявке на возврат налога. Форма 211 добровольного раскрытия нарушения по НДС в ОАЭ помогает налогоплательщику исправлять ошибки, допущенные при подаче налоговой декларации или заявки на возврат налога.

Акцизный сбор был введен в ОАЭ на табачные изделия, энергетические и газированные напитки. Начиная с 1 декабря 2019 года, акцизный сбор в ОАЭ также был введен на электронные сигареты, жидкости для электронных сигарет и многие безалкогольные напитки. Федеральная налоговая служба (FTA) выпустила полный список товаров, облагаемых в ОАЭ акцизным сбором, наряду со стандартной ставкой акцизного налога на все акцизные товары. Товары, с которых в ОАЭ взимается акцизный сбор, приведены ниже:

В ближайшем обозримом будущем политика применения нулевой ставки подоходного налога в Дубае не должна подвергнуться изменениям. 

Шейх Мохаммед ибн Рашид Аль Мактум, премьер-министр и вице-президент ОАЭ и эмир Дубая, заявил, что его страна никогда не будет использовать принятие подоходного налога как средство решения проблемы дефицита.

«Моя страна никогда бы не приняла подоходный налог как способ решения проблемы дефицита. Мой ответ – Никакого подоходного налога» – шейх Мохаммед ибн Рашид Аль Мактум.
Это означает  малую вероятность того факта, что подоходный налог когда-либо будет взиматься в Дубае с доходов физического лица.

Жители Дубая также освобождены от налогов на доходы от аренды, государственных пошлин, налога на прирост капитала или на наследство. Но, если Вы живете в Дубае, это вовсе не означает, что Вы не платите совершенно никаких налогов на прибыль.  Основным вопросом здесь является ваш статус налогового резидента. Являетесь ли Вы налоговым резидентом в Дубае?

Это очень важный вопрос, который фактически определяет, платите ли Вы налог, работая в Дубае, или нет. Если Вы получаете свой доход в Дубае, но являетесь налоговым резидентом в другом месте, Вы можете облагаться подоходным налогом. Вот почему большинство экспатов платят налог в зависимости от их статуса налогового резидента.

Что такое статус налогового резидента?

Если Вы подписали в Дубае контракт на работу и проживание в эмирате всего на 6 месяцев, Вы, скорее всего, оставайтесь обычным резидентом в Вашей стране для целей налогообложения, и ваш доход может облагаться налогом в Вашей стране.

Если Вы живете в другом месте и у Вас есть в Дубае инвестиционная собственность, с которой Вы получаете поступления от арендной платы, Вы должны будете указать этот доход в своей налоговой декларации в стране вашего налогового резидентства и, возможно, уплатить налог, если Ваш общий доход превышает нулевую ставку для подоходного налога.

Если Вы переехали в Дубай на более длительный период или Вы находитесь за пределами своей страны в течение достаточно длительного периода времени, чтобы квалифицировать Вас как не резидента для целей налогообложения, тогда Вы можете получать зарплату в Дубае, освобожденную от подоходного налога на 100% .

Уловка с налоговым годом

Многие страны квалифицируют своих граждан для целей налогообложения на основе налогового года. С этой точки зрения вопрос о том, когда Вы уезжаете из своей страны проживания в Дубай, имеет решающее значение.

Если Вы проводите большую часть текущего налогового года в стране своего постоянного проживания, налоговые органы могут считать Вас налоговым резидентом за этот налоговый год и облагать налогом Ваш доход за весь год, независимо от того, какая часть дохода за этот год была получена в Дубае.

Если Вы являетесь гражданином Великобритании и проживаете в Великобритании, даже годовой контракт в Дубае может оказаться недостаточным для освобождения Вас от обязательств по подоходному налогу в Великобритании, поскольку он может покрывать только половину текущего налогового года и половину следующего налогового года.

Хорошая новость состоит в том, что, пока Ваше пребывание в Дубае включает соответствующую часть налогового года в стране Вашего проживания, Вы, скорее всего, будете иметь возможность не платить подоходный налог в Дубае.

Статус каждого лица является уникальным, и Вы должны иметь четкое понимание своего налогового статуса и обязательств по налогообложению
дома или за границей. Если Вы не вполне в нем уверены, обратитесь за профессиональной консультацией. 

Доход международных банков и энергетических компаний облагается налогом на федеральном уровне.

Алкогольные напитки облагаются высокими налогами во время ввоза в страну. Они составляют 50% при ввозе и еще 30%, если у Вас есть разрешение на продажу спиртных напитков и при покупке алкоголя для потребления внутри страны.

Налог взимается на любое посещение отеля в Дубае как для проживания, так и даже за посещение кафе или ресторана. К Вашему счету прибавляется 10% налога, который в Дубае называют туристическим. Этот туристический налог в Дубае включен в счет и взимается с каждого гостя, проживающего в отеле, гостевой комнате или многоквартирном доме с гостиничным обслуживанием.

Существует также форма муниципального налога, который автоматически начисляется при оплате счетов за коммунальные услуги, и многие люди протестуют против этого налога, так как он предположительно взимается за пользование уличным освещением, сбор мусора и т. д. И все же большинство жителей выплачивают его, внося оплату за материально-техническое обеспечение.

Таким образом, муниципальный налог в Дубае фактически взимается с Вас дважды: муниципальный налог в размере 10%, а также муниципальный налог в размере 5% на арендуемое жилье, который включается в счет за коммунальные платежи.

Вы должны будете заплатить 4 дирхама ОАЭ за проезд через каждый ПВП (Пункт взимания платы) в Дубае.

Существует также налога на образование в размере 10 дирхам ОАЭ + налога на инновации в размере 10 дирхам ОАЭ за использование государственных услуг.

Если Вы используете централизованную систему воздушного охлаждения (централизованное воздушное охлаждение), Вы можете обнаружить, что Ваши счета намного выше, чем для традиционных индивидуальных кондиционеров. Хотя формально этот сбор не является налогом, Вы должны заплатить компаниям централизованного воздушного охлаждения за их инвестиции в инновационные технологии.

Кабинет:

Согласно Конституции,
- Федеральный закон № (1) 1972 г. «О компетенции министерств и ведомств».
Полномочия министров и поправки к ним;
- Федеральный закон № 5 от 1975 г. о коммерческом регистре;
- Федеральный закон от 2015 г. № 2 «О коммерческих обществах» и поправки к нему;
- Федеральный закон от 2016 г. № 14 «О правонарушениях и административных правонарушениях».
Санкции в федеральном правительстве;

- Федеральный указ-закон № (20) от 2018 г. о борьбе с отмыванием денег и
Финансирование терроризма и финансирование незаконных организаций;
- Постановление Кабинета министров № (10) от 2019 г. об исполнительных правилах Федерального декрета-закона № (20) от 2018 г. о борьбе с отмыванием денег и финансированием
Терроризм и финансирование незаконных организаций;
- Решение Кабинета министров № (34) от 2020 года о регулировании бенефициарного собственника.
Процедуры; а также
- По предложению министра экономики и с одобрения Кабинета министров,

Решил:

Для более подробной информации, пожалуйста нажмите сюда

Информируем всех лицензиатов DACC, которые осуществляют Соответствующую деятельность, что крайний срок подачи уведомлений и отчета ESR продлен до 31 января 2021 года.

Портал ESR Министерства финансов работает и полностью функционирует. Щелкните здесь, чтобы получить доступ к порталу.

Щелкните здесь, чтобы найти информативный веб-семинар Министерства финансов о ESR и о том, как использовать ESR Portal. Для доступа к порталу лицензиаты должны иметь существующую корпоративную учетную запись Министерства финансов.Данные пользователя, записанные в корпоративной учетной записи, могут быть использованы для доступа к порталу ESR в целях регистрации. Лицензиаты, которые не зарегистрированы как корпоративные пользователи, должны создать новую учетную запись для отправки уведомлений и отчетов ESR.

Все лицензиаты DACC, которые осуществляют соответствующую деятельность, должны подать свои Уведомления в течение шести месяцев после окончания финансового года. Все отчеты ESR должны быть представлены в течение 12 месяцев с момента окончания финансового года.

Для получения дополнительной информации, используйте соответствующие законодательные акты на веб-сайте Министерства финансов.

Следует отметить, что DACC не будет консультировать или инструктировать любого из своих Лицензиатов о том, как заполнять Уведомление или предпринимает ли Лицензиат Соответствующие действия. DACC рекомендует проконсультироваться со специалистом по любым вопросам, касающимся Правил в отношении экономических веществ.

Уважаемые уважаемые клиенты,

Мы хотели бы сообщить вам, что Министерство экономики опубликовало документ о номинальном директоре-акционере - официальном или неофициальном.

Для просмотра документа нажмите здесь.

Если у вас есть какие-либо вопросы, отправьте их по адресу . [email protected]. 

On January 31, 2022, the UAE announced the introduction of Corporate Tax effective for financial years starting on or after June 1, 2023.

What is Corporate Tax?
By definition, Corporate Tax is a form of direct tax levied on
the net income or profit of corporations and other
businesses.
Applicability
● The corporate tax will apply to all persons (individuals and
legal persons) carrying out business activities under a
commercial license in the UAE;
● The CT will apply to the net profit/income of a
business/entity (subject to certain adjustments) reported in
the company’s Financial Statements prepared in
accordance with international accounting standards;
● Being a federal tax, it will be applied across all Emirates;
● Foreign entities and individuals will be subject to
corporate tax only if they conduct a trade or business in the
UAE in an ongoing or regular manner;
● Businesses will be allowed to use losses incurred (as from
the corporate tax effective date) to offset taxable income
in subsequent financial periods. A loss for corporate tax
purposes (tax loss) would arise when the total deductions
the businesses can claim are greater than the total taxable
income for the relevant financial period;
● Foreign corporate tax paid on UAE taxable income will be
allowed as a tax credit against the UAE corporate tax
liability.
Corporate Tax Exemptions
● Business engaged in the extraction of natural resources,
which will remain subject to Emirate level corporate
taxation;
● Interest, royalties, other investment returns, capital gains
and dividends of qualifying shareholding, which is defined
as an ownership interest in a UAE or foreign company that
meets certain conditions;
● Qualifying intra-group transactions and reorganizations,
provided the necessary conditions are met;
● It must be noted that corporate tax will not apply on an
individual’s salary and other employment income (whether
received from the public or private sector).
Corporate Tax Rates
The Federal Tax Authority announced the following tax
rates:
● 0% - applied on net income up to AED 375’000;
● 9% - applied on net income above AED 375’000;
● A different tax rate which is yet to be announced but
might be applied to MNEs (multinational corporations
that operate in more than one country through foreign
subsidiaries, branch or other forms of
presence/registration) that have consolidated global
revenues in excess of EUR 750M (AED 3.15B).
Free Zones
Free zone businesses will be subject to corporate tax, but
the corporate tax regime will continue to honors the
corporate tax incentives currently being offered to free
zone businesses that comply with all regulatory
requirements and that do not conduct business with
mainland UAE.
Filing of Corporate Tax Return
● The Federal Tax Authority clarified that the Corporate
Tax Return will be filed electronically per financial year
(which is generally a year);
● No advanced or provisional corporate tax filings will be
required;
● The qualifying persons (individuals and legal persons)
will be required to register with the Federal Tax Authority
and file the corporate tax return.
Penalties
Similar to other taxes in the UAE, all persons (individuals
and legal persons) subject to corporate tax will be
subject to penalties for non-compliance with the
corporate tax regime.

Additional information along with the relevant legislation and ongoing
compliance obligations are expected to be released by the
competent authorities in due course.

❖ История ПЭП ОАЭ

В 2019 году ОАЭ ввели Правила экономического присутствия (ПЭП), чтобы выполнить свои обязательства в качестве члена Инклюзивной структуры ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS), а также в ответ на обзор налогового законодательства ОАЭ Европейским союзом ( ЕС), в результате чего ОАЭ были включены в список не сотрудничающих с ЕС юрисдикций для целей налогообложения.

Кабинет министров ОАЭ выпустил Постановление Кабинета № (31) от 2019 года о правилах экономического присутствия («Резолюция (31)»). 10 августа 2020 г. Постановлением Кабинета Министров № (57) от 2020 г. в постановление (31) были внесены изменения, которые отменили и заменили постановление (31) («Положение»).

Правила требуют от организаций ОАЭ, осуществляющих определенные виды деятельности, поддерживать адекватное «экономическое присутствие» в ОАЭ и демонстрировать, что они имеют эффективное присутствие в юрисдикции ОАЭ. Власти ОАЭ хотят обеспечить, чтобы юрисдикция «не способствовала созданию структур или механизмов, направленных на привлечение прибыли, которые не отражают реальную экономическую деятельность в юрисдикции».

❖ Соответствующие виды деятельности

ПЭП применяются ко всем компаниям материковой части ОАЭ и свободных зон, осуществляющим и получающим доходы от 9 соответствующих видов деятельности («Соответствующие виды деятельности»), перечисленных в Регламенте:

✓Банковское дело

✓Судоходный бизнес

✓Страховой бизнес

✓Бизнес холдинговой компании

✓Бизнес по управлению инвестиционными фондами

✓Бизнес в сфере интеллектуальной собственности

✓Лизинг-финансовый бизнес

✓Бизнес центра дистрибуции и обслуживания

✓Главный офис

Ожидается, что организации будут использовать подход «суть важнее формы», чтобы определить, осуществляют ли они Соответствующую деятельность, и в результате будут считаться лицензиатами для целей ПЭП, независимо от того, включена ли такая Соответствующая деятельность в торговую лицензию или разрешение организации. Любая форма пассивного дохода от Соответствующей деятельности будет подпадать под действие ПЭП.

Компании, осуществляющие Соответствующие виды деятельности, обязаны ежегодно представлять уведомления («Уведомление»), соответствовать требованиям теста ПЭП («Тест ПЭП») и подавать отчет ПЭП («Отчет»).

❖ Ключевые аспекты

➢Лицензиат определяется как юридическое лицо или партнерство без образования юридического лица, зарегистрированное в ОАЭ, осуществляющее Соответствующую деятельность. Следовательно, физические лица, индивидуальные предприниматели, трасты и фонды больше не подпадают под действие Правил и не обязаны их соблюдать;

➢Филиал иностранного юридического лица, зарегистрированного в ОАЭ, который осуществляет Соответствующую деятельность, обязан соблюдать ПЭП, за исключением случаев, когда соответствующий доход такого филиала подлежит налогообложению в юрисдикции за пределами ОАЭ;

➢Правила исключают определенные формы юридических лиц из требования пройти тест ПЭП:

- Инвестиционный фонд;

- юридическое лицо, являющееся налоговым резидентом юрисдикции, отличной от ОАЭ;

- юридическое лицо, полностью принадлежащее резидентам ОАЭ, при условии, что это юридическое лицо не является частью многонациональной группы предприятий и осуществляет деятельность только в ОАЭ;

- филиал иностранного юридического лица, соответствующий доход которого подлежит налогообложению в юрисдикции, отличной от ОАЭ. Следует отметить, что любая организация, которая уплачивает налог у источника в иностранной юрисдикции, не будет считаться налоговым резидентом иностранной юрисдикции, кроме ОАЭ, исключительно на этом основании.

➢ Связанное лицо — это организация, входящая в ту же группу, что и лицензиат. Группа представляет собой две или более организации, связанные посредством владения или контроля таким образом, что они обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность для целей финансовой отчетности в соответствии с применимыми к ним стандартами бухгалтерского учета.

➢ Лицензиат считается вовлеченным в деятельность центра распределения и обслуживания, если он:

- покупает товары у иностранной группы компаний и перепродает эти товары; или

-предоставляет услуги иностранным связанным лицам.

➢ Если юридическое лицо осуществляет Соответствующую деятельность в ходе процесса ликвидации или ликвидации, юридическое лицо, его ликвидаторы (или эквивалентные лица) должны обеспечить, чтобы юридическое лицо продолжало выполнять все свои обязательства в соответствии с ПЭП.

➢ Хотя предприятие может определить, что оно не осуществляет Соответствующую деятельность и, следовательно, не подпадает под действие ПЭП, Регулирующий орган может запросить у предприятия информацию для демонстрации этой позиции.

➢ Все лицензиаты должны подать электронное уведомление на портале Министерства финансов («Минфин») в течение шести месяцев после окончания финансового года.

➢ Федеральное налоговое управление («FTA») было назначено Национальным органом по оценке, уполномоченным проводить оценки теста ПЭП, налагать штрафы, рассматривать апелляции и т. д.

❖ Тест ПЭП

Чтобы соответствовать требованиям ПЭП, должны быть соблюдены следующие критерии теста ПЭП:

✓ ведение приносящей доход деятельности в ОАЭ;

✓ руководство и управление, должны осуществляться в ОАЭ – частые заседания совета квалифицированных директоров, протоколируемые в письменном виде, которые должны храниться в ОАЭ;

✓ иметь достаточное количество квалифицированных штатных сотрудников, которые физически присутствуют в ОАЭ - в зависимости от деятельности компании необходимо продемонстрировать достаточное количество сотрудников для работы компании;

✓ иметь адекватный уровень расходов в ОАЭ;

✓ иметь адекватные операционные расходы в ОАЭ;

✓ иметь физические активы (например, арендованные или собственные помещения для бизнеса) в ОАЭ.

Для того, чтобы соответствовать критерию «руководство и управление», Совет директоров должен собираться в ОАЭ с достаточной частотой и кворумом, присутствующим физически. Кроме того, все стратегические решения и протоколы собраний должны регистрироваться и храниться в ОАЭ. Решение о том, будет ли проведено и посещено достаточное количество встреч в ОАЭ, будет зависеть от уровня Соответствующей деятельности, осуществляемой компанией.

Далее в Руководстве разъясняется, что «Положение об экономическом содержании не имеет целью налагать на предприятия требования по привлечению большего числа сотрудников, чем это фактически требуется для бизнеса, или нести расходы, превышающие его потребности или любые существующие требования в отношении сотрудников, при условии, что бизнес занимается настоящей коммерческой деятельностью и осуществляет основную деятельность, приносящую доход в ОАЭ, с использованием сотрудников, расходов и помещений, которые у него есть».

Холдинговые компании должны удовлетворять требованиям экономической сущности, если они представляют документы, записи или информацию по запросу властей и имеют адекватных сотрудников и помещения для владения компанией и управления ею.

Объект интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска должен соответствовать повышенным требованиям к отчетности и более высокому порогу доказательности теста ПЭП.

Компания может передать на аутсорсинг или делегировать основную деятельность, приносящую доход, связанным сторонам или сторонним поставщикам услуг, при условии, что аутсорсинговая деятельность выполняется в ОАЭ, и компания сохраняет возможность контролировать аутсорсинговую деятельность. Фактически это означает, что компания может использовать (i) сотрудников в ОАЭ и (ii) физические активы (включая помещения) третьих лиц для прохождения теста на экономическое присутствие. Деятельность, не относящаяся (например, функции бэк-офиса), может быть передана на аутсорсинг сторонним поставщикам услуг, находящимся за пределами ОАЭ, без негативного влияния на экономическую сущность компании в ОАЭ.

❖ Требования к отчетности

Только компании, получающие доход от Соответствующей деятельности в течение соответствующего финансового периода и не освобожденные от Положений, обязаны демонстрировать экономическое присутствие в ОАЭ и подавать Отчет об экономическом присутствии.

Отчет должен включать следующую информацию и документы:

1. Вид осуществляемой им Соответствующей деятельности;

2. Размер и вид дохода от Соответствующей деятельности;

3. Сумма и тип операционных расходов и активов в отношении Соответствующей деятельности;

4. Местонахождение своего бизнеса и, если применимо, основные средства, используемые для Соответствующей деятельности в ОАЭ;

5. Количество штатных сотрудников с соответствующей квалификацией и количество персонала, ответственного за ведение Соответствующей деятельности;

6. Основная приносящая доход деятельность в отношении осуществляемой им Соответствующей деятельности;

7. Финансовая отчетность Общества;

8. Декларация о том, прошел ли тест ПЭП;

9. В случае, если Соответствующая деятельность является бизнесом в области интеллектуальной собственности, заявление о том, является ли она лицензиатом в области интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска.

❖ Штрафы и последствия несоблюдения

FTA может налагать различные административные санкции за несоблюдение:

Непредставление уведомления   20 000 дирхамов ОАЭ

Не предоставление отчета ПЭП - 50 000 дирхамов ОАЭ

Невыполнение теста ПЭП - 50 000 дирхамов ОАЭ и обмен информацией с соответствующими иностранными органами

Предоставление недостоверной информации - 50 000 дирхамов ОАЭ

Невыполнение теста ПЭП за второй отчетный год - 400 000 дирхамов ОАЭ и обмен информацией с соответствующими иностранными органами

В случае несоблюдения требований об экономическом присутствии компетентный орган ОАЭ в соответствии с международными соглашениями предоставит информацию о компании стране, резидентами которой являются материнская компания, конечная материнская компания и конечный бенефициарный владелец.

Министерство финансов ОАЭ будет обмениваться информацией с соответствующими иностранными компетентными органами в соответствии с международным соглашением, договором или договоренностью при следующих обстоятельствах:

- Субъект не соответствует тесту ПЭП;

- Субъект представляет собой IP-компанию с высоким уровнем риска;

- Организация утверждает, что является налоговым резидентом юрисдикции за пределами ОАЭ;

- Филиал иностранной компании в ОАЭ, который утверждает, что подлежит налогообложению в юрисдикции за пределами ОАЭ.

❖ Каковы следующие шаги?

Лицензиаты (в том числе освобожденные) обязаны подать Уведомление в соответствии с положениями ПЭП на Портале Минфина до 30 июня 2022 года.

Лицензиаты, подпадающие под действие Правил, должны начать подготовку информации и документов для прохождения теста ПЭП за финансовый год, закончившийся 31 декабря 2021 года.

Компании, зарегистрированные в ОАЭ и осуществляющие Соответствующую деятельность, должны пересмотреть свой уровень экономического присутствия, чтобы соответствовать требованиям присутствия. Компании, которые осуществляют Соответствующие виды деятельности, но управляются дистанционно, должны провести переоценку своей деятельности, чтобы соответствовать требованиям экономического присутствия.

ВВЕДЕНИЕ 

2 февраля 2022 г. вступил в силу новый закон ОАЭ о труде и занятости, содержащий множество поправок. Федеральный декрет-закон № 33 от 2021 г. о регулировании трудовых отношений и постановление Кабинета министров № 1 от 2022 г. об исполнительных регламентах (далее «Новый закон») вступили в силу, заменив Федеральный закон № 8 от 1980 г. В этом документе освещаются некоторые ключевые изменения, которые осуществляются в соответствии с Новым законом. Ваша компания должна иметь информацию об этих изменениях и штрафах, которые могут быть наложены в соответствии с Новым законом за их несоблюдение.

ВАЖНОЕ ПРИМЕЧАНИЕ

До 1 февраля 2023 года все работодатели в частном секторе должны заменить свои действующие трудовые договоры договорами, соответствующими Новому закону.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ:

• Отмена бессрочных контрактов.

Бессрочные трудовые договоры (с неопределенным сроком) должны быть преобразованы в срочные трудовые договоры до 1 февраля 2023 года. Срочные трудовые договоры не могут превышать срок в 3 года и могут быть продлены на такой же или меньший срок.

• Рабочие модели.

Новый закон признает несколько «рабочих моделей» занятости, в том числе занятость на полный рабочий день, неполный рабочий день, модель временной занятости, гибкая модель, модель работы удаленно и модель разделения труда.

• Увольнение на испытательном сроке.

(а) Увольнение работодателем.

Работодатели могут уволить сотрудников в течение испытательного срока (максимум 6 месяцев), направив письменное уведомление не позднее чем за 14 дней.

(б) Увольнение работника.

Если работник переходит к другому работодателю в ОАЭ, работник должен предоставить уведомление об увольнении как минимум, за 30 дней, а новый работодатель в ОАЭ должен компенсировать бывшему работодателю расходы по найму, понесенные им в отношении работника; или же

Если сотрудник уезжает из ОАЭ, он должен предоставить уведомление об увольнении минимум за 14 дней без каких-либо обязательств в отношении затрат на найм. Однако, если работник возвращается в ОАЭ с целью трудоустройства в течение 3 месяцев после его/ее отъезда, новый работодатель должен компенсировать бывшему работодателю расходы по найму, понесенные им в отношении работника.

• Срок уведомления о расторжении действующих бессрочных трудовых договоров до 1 февраля 2023г. 

Любая из сторон может расторгнуть трудовой договор, уведомив другую сторону в письменной форме, при условии, что срок уведомления составляет не менее 30 дней и не более 90 дней.

• Причины расторжения трудового договора.

Новый закон расширил основания для расторжения трудовых договоров.

• Принудительное увольнение.

В соответствии с Новым законом требуется проведение расследования с письменным заключением и двумя уведомлениями о неисполнении обязанностей в письменной форме, предоставленными сотруднику работодателем перед увольнением.

• Расчет выходного пособия при полной занятости.

Выходное пособие будет варьироваться в зависимости от национальности работника и модели работы.

• Выплата пособий работнику при расторжении трудового договора.

Работодатель обязан выплатить работнику всю его заработную плату и другие выплаты в течение 14 дней после расторжения трудового договора.

• Штрафы.

За нарушение работодателем Нового закона на него могут быть наложены штрафы в размере до 1 000 000 дирхамов ОАЭ, которые могут быть многократно увеличены в случае, когда затрагиваются интересы большого числа работников.

Обратите внимание, что приведенный выше список и описание существенных изменений не являются исчерпывающими. В Новом законе есть и другие изменения, связанные с запретом на конкуренцию, сохранением трудовой книжки, увольнением без уведомления, правами сотрудников, такими как ежегодный отпуск и другие виды отпусков, и т. д.

 *Законодательный режим в DIFC (за исключением некоторых законов, таких как уголовный и иммиграционный) не зависит от ОАЭ. DIFC имеет свои собственные законы и постановления, регулирующие торговлю в рамках DIFC, поддерживаемые собственной независимой системой судов общего права на английском языке.

 *Работодатель или работник может расторгнуть бессрочный договор, заключенный до вступления в силу Нового закона, по законной причине, направив предварительное письменное уведомление за 30 дней, если стаж работы составляет менее 5 лет, или за 60 дней, если срок службы превышает 5 лет, или за 90 дней, если срок службы превышает 10 лет.

Это предупреждение не должно рассматриваться как замена профессиональной консультации для вашей компании, учитывая  возможность последующих изменений в законодательстве или обстоятельств.

Совет министров: на основании

• Конституции;
• Федерального закона № (1) от 1972 г. «О компетенции министерств и полномочиях министров» (с изменениями и дополнениями);
• Федерального декрет-закона № (13) от 2016 г. «О создании Федеральной налоговой службы» (с изменениями и дополнениями);
• Федерального закона № (7) от 2017 г. «О налоговых процедурах» (с изменениями и дополнениями);

По представлению Министра финансов и утверждению Совета Министров

РЕШИЛ:

Статья 1 – Основные понятия

Для целей настоящего Положения используются следующие термины и понятия:

Статья (2) Цели регламента

Настоящее Постановление устанавливает требования и условия для определения лица в качестве налогового резидента в Стране.

Статья (3) Юридическое лицо

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Страны в любом из следующих двух случаев:

• Юридическое лицо было учреждено, зарегистрировано или признано в соответствии с действующим законодательством Страны, за исключением зарегистрированного филиала иностранного юридического лица.
• Юридическое лицо признается налоговым резидентом в соответствии с действующим налоговым законодательством ОАЭ.

Статья (4) Физическое лицо

Физическое лицо считается налоговым резидентом, если выполняется одно из следующих условий:

• Если его основное место жительства и центр его экономических и личных интересов находятся в Стране или соответствуют определенным критериям и условиям, которые определяются/устанавливаются Министром.
• Если он физически находился в стране в течение (183) ста восьмидесяти трех дней или более в течение (12) двенадцати месяцев подряд.
• Если он физически находится в Стране в течение (90) девяноста дней или более, в течение (12) двенадцати месяцев подряд и имеет гражданство Страны, или имеет действующий вид на жительство, или имеет гражданство любого из государств-членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива и отвечает любому из следующих требований:

а. Имеет постоянное место жительства.

б. Имеет работу или бизнес в Стране.

Статья (5) Сертификат из налогового резидентства

• Лицо, являющееся налоговым резидентом в соответствии со статьями (3) и (4) настоящего Постановления, вправе запросить в Федеральной налоговой службе Сертификат налогового резидента.
• Подача заявления на получение Сертификата налогового резидента в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи подается по форме и в порядке, утвержденными Федеральной налоговой службой.
• Если заявление лица удовлетворяет требованиям статей (3) и (4) настоящего Постановления и было подано в соответствии с пунктом 2 настоящей статья, Федеральная налоговая служба может удовлетворить заявление и выдать лицу Сертификат налогового резидента.

Статья (6) Международные соглашения

• В случае, если положения международного соглашения устанавливают иные условия признания лица налоговым резидентом, то применяются положения международного соглашения.
• Решением Министра утверждается форма и порядок выдачи сертификатов о налоговом резидентстве в соответствии с международными соглашениями.

Статья (7) Полномочия из в Федеральный налоговой службы

• Федеральная налоговая служба для целей настоящего Постановления  может запрашивать любую информацию, данные или документы, касающиеся любого лица, у любого государственного органа Страны.
• Все государственные органы Страны обязаны оказывать полное содействие и сотрудничать с Федеральной налоговой службой для целей настоящего Постановления, включая предоставление любой информации, данных и документы, относящиеся к лицу, по запросу Федеральной налоговой службы.

Статья (8) Исполнительные решения

• Министр определит условия, процедуры и стандарты применения настоящего Постановления.
• Федеральная налоговая служба наделяется полномочиями по изданию разъяснений и инструкций по применению настоящего Постановления.

Статья (9) Публикация Постановления и вступление в силу

Настоящее постановление подлежит опубликованию в Официальном вестнике и вступает в силу с 01 марта 2023 года.

Мохаммед ибн Рашид Аль Мактум

Премьер-министр

Совет министров: на основании

• Конституции;
• Федерального закона № (1) от 1972 г. «О компетенции министерств и полномочиях министров» (с изменениями и дополнениями);
• Федерального декрет-закона № (13) от 2016 г. «О создании Федеральной налоговой службы» (с изменениями и дополнениями);
• Федерального закона № (7) от 2017 г. «О налоговых процедурах» (с изменениями и дополнениями);

По представлению Министра финансов и утверждению Совета Министров

РЕШИЛ:

Статья 1 – Основные понятия

Для целей настоящего Положения используются следующие термины и понятия:

Статья (2) Цели регламента

Настоящее Постановление устанавливает требования и условия для определения лица в качестве налогового резидента в Стране.

Статья (3) Юридическое лицо

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Страны в любом из следующих двух случаев:

• Юридическое лицо было учреждено, зарегистрировано или признано в соответствии с действующим законодательством Страны, за исключением зарегистрированного филиала иностранного юридического лица.
• Юридическое лицо признается налоговым резидентом в соответствии с действующим налоговым законодательством ОАЭ.

Статья (4) Физическое лицо

Физическое лицо считается налоговым резидентом, если выполняется одно из следующих условий:

• Если его основное место жительства и центр его экономических и личных интересов находятся в Стране или соответствуют определенным критериям и условиям, которые определяются/устанавливаются Министром.
• Если он физически находился в стране в течение (183) ста восьмидесяти трех дней или более в течение (12) двенадцати месяцев подряд.
• Если он физически находится в Стране в течение (90) девяноста дней или более, в течение (12) двенадцати месяцев подряд и имеет гражданство Страны, или имеет действующий вид на жительство, или имеет гражданство любого из государств-членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива и отвечает любому из следующих требований:

а. Имеет постоянное место жительства.

б. Имеет работу или бизнес в Стране.

Статья (5) Сертификат из налогового резидентства

• Лицо, являющееся налоговым резидентом в соответствии со статьями (3) и (4) настоящего Постановления, вправе запросить в Федеральной налоговой службе Сертификат налогового резидента.
• Подача заявления на получение Сертификата налогового резидента в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи подается по форме и в порядке, утвержденными Федеральной налоговой службой.
• Если заявление лица удовлетворяет требованиям статей (3) и (4) настоящего Постановления и было подано в соответствии с пунктом 2 настоящей статья, Федеральная налоговая служба может удовлетворить заявление и выдать лицу Сертификат налогового резидента.

Статья (6) Международные соглашения

• В случае, если положения международного соглашения устанавливают иные условия признания лица налоговым резидентом, то применяются положения международного соглашения.
• Решением Министра утверждается форма и порядок выдачи сертификатов о налоговом резидентстве в соответствии с международными соглашениями.

Статья (7) Полномочия из в Федеральный налоговой службы

• Федеральная налоговая служба для целей настоящего Постановления  может запрашивать любую информацию, данные или документы, касающиеся любого лица, у любого государственного органа Страны.
• Все государственные органы Страны обязаны оказывать полное содействие и сотрудничать с Федеральной налоговой службой для целей настоящего Постановления, включая предоставление любой информации, данных и документы, относящиеся к лицу, по запросу Федеральной налоговой службы.

Статья (8) Исполнительные решения

• Министр определит условия, процедуры и стандарты применения настоящего Постановления.
• Федеральная налоговая служба наделяется полномочиями по изданию разъяснений и инструкций по применению настоящего Постановления.

Статья (9) Публикация Постановления и вступление в силу

Настоящее постановление подлежит опубликованию в Официальном вестнике и вступает в силу с 01 марта 2023 года.

Мохаммед ибн Рашид Аль Мактум

Премьер-министр

Уважаемый клиент,

Мы верим, что у вас все в порядке.

Напоминаем, что в 2019 году в ОАЭ были введены Правила экономического присутствия (ESR). ESR требует, чтобы зарегистрированные в ОАЭ организации, которые осуществляют определенные виды деятельности («Соответствующие виды деятельности»), ежегодно уведомляли Министерство финансов ОАЭ о такой деятельности и, при необходимости, демонстрировали адекватное «экономическое присутствие» в ОАЭ.

 Для получения дополнительных пояснений, пожалуйста, обратитесь к нашему Информационному бюллетеню и Правилам ЭСР, которые прилагаются, а также к Руководству и шаблонам, доступным на веб-сайте Министерства финансов.

Субъекты, осуществляющие Соответствующую деятельность, должны представить Уведомление об ЭСР до 30 июня 2023 года за финансовый год, заканчивающийся 31 декабря 2022 года. Уведомление должно быть представлено в электронном виде через портал Министерства финансов.

ВСЕМ ДДА ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ КОМПАНИЯМ НЕОБХОДИМО ПРЕДОСТАВИТЬ ФИНАНСОВУЮ АУДИРОВАННУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ.

ВЫ УЖЕ СДАЛИ ВАШУ ФИНАНСОВУЮ АУДИРОВАННУЮ ОТЧЕТНОСТЬ?

ЧТО МЫ ДЕЛАЕМ?

Наши области знаний включают, но не ограничиваются следующим:

- Бухгалтерский учет и обзор бухгалтерского учета

- Налогообложение

- Законодательные требования страны (ESR, регистрация UBO и т. д.)

-  Аудит финансовой отчетности - внешний и внутренний

- Оценка бизнеса

- ТЭО

-Формирование компании

Согласно Циркуляру 421 - Сдача аудиторованной финансовой отчетности в соответствии с Положением о частных компаниях DDA 2016 г., ФЗ-ООО и филиалы ("Компания") обязаны готовить и подавать свою аудированную финансовую отчетность и годовой отчет каждый финансовый год (совместно именуемые "Аудированная финансовая отчетность").

Свободные зоны, подпадающие под действие этого правила:

1. Промышленный город Дубай
2. Дубай Студио Сити
3. Дубай Интернет Сити
4. Дубай Медиа Сити
5. Дубай Аутсорс Сити
6. Дубайский производственный город
7. Дубайский парк знаний
8. Дубайский международный академический городок
9. Дубайский научный парк
10. In5
11. Кварталы Дубая
12. Дубайский район дизайна

[email protected]

www.myriadoverseas.ae

По состоянию на 1 августа 2023г. Министерство финансов объявило о выполнении Постановления Кабинета Министров № (74) от 2023г., в котором описываются исполнительные положения Федерального Закона о декрете № (28) от 2022 г., которые касаются налоговых процедур.

В данной статье рассматриваются требования по ведению бухгалтерского учета.

Ведение учета

а. Записи и книги, относящиеся к бизнесу, содержащие документацию о платежах и поступлениях, покупках и продажах, доходах и расходах, а также любую другую информацию, предусмотренную Налоговым законодательством или любыми другими соответствующими законами. Это включает, но не ограничивается:

1) Балансы и отчеты о прибылях и убытках.

2) Документация по заработной плате.

3) Записи, относящиеся к основным средствам.

4) Инвентаризационные записи и ведомости с указанием количества и стоимости на конец каждого применимого Налогового периода, а также записи о запасах, связанные с инвентарными ведомостями.

б. Вся документация, подтверждающая записи в бухгалтерских и коммерческих книгах, включая, но не ограничиваясь:

1) Корреспонденция, счета-фактуры, лицензии и контракты, связанные с бизнесом.

2) Документы, содержащие исчерпывающую информацию о любых выборах, оценках, определениях или расчетах, сделанных налогоплательщиком в отношении налоговых вопросов их бизнеса, включая основную основу или метод, использованный для таких оценок, определений или расчетов.

Помимо бухгалтерских записей и коммерческих книг, Управление оставляет за собой право запросить любую дополнительную информацию, необходимую для проверки налоговых обязательств лица, включая его обязанность зарегистрироваться для целей налогообложения. Эта проверка может включать в себя изучение набора проверяемых документов.

Период ведения учета

Обязанность хранить и поддерживать все бухгалтерские записи, коммерческие книги и информацию заключается в том, чтобы позволить Управлению или любому уполномоченному сотруднику эффективно проверять налоговые обязательства.

а. Налогоплательщики должны хранить и поддерживать свои бухгалтерские записи, коммерческие книги и информацию в течение пяти (5) лет после окончания Налогового периода, к которому они относятся.

б. Для всех физических и юридических лиц, кроме Налогооблагаемых лиц, обязательство хранить и поддерживать соответствующие документы распространяется на период в пять (5) лет с конца календарного года, в котором был создан соответствующий документ.

в. Что касается записей о недвижимости, требуемый период хранения и обслуживания составляет семь (7) лет с конца календарного года, в котором был создан конкретный документ.

В дополнение к срокам, упомянутым ранее, Лицо должно хранить бухгалтерские книги и записи в течение следующих дополнительных периодов, в зависимости от конкретных ситуаций:

а. В случае возникновения спора между Лицом и Органом относительно налоговых обязательств лица, записи должны храниться в течение дополнительного периода - (4) четыре года или до окончательного урегулирования спора, в зависимости от того, что наступит позже.

б. Если Лицо в настоящее время проходит текущую налоговую проверку, к сроку хранения необходимо добавить дополнительный период в (4) четыре года.

в. Если Орган уведомил Лицо о своем намерении провести налоговую проверку, Лицо должно хранить записи в течение дополнительного (4) четырехлетнего периода.

д. Если Налогоплательщик представляет Добровольное раскрытие информации на пятый год после соответствующего Налогового периода, для хранения записей требуется дополнительный период в (1) один год, начиная с даты представления раскрытия информации.

Законный представитель несет ответственность за сохранение бухгалтерских книг и записей представляемого лица в течение (1) одного года с даты прекращения действия юридического представительства.

Методы ведения бухгалтерского учета и коммерческих книг

Требование ведения бухгалтерского учета и коммерческих книг может быть выполнено одним из следующих способов:

а. Создание записи и сохранение исходных документов, подтверждающих учетные записи.

б. Создание записи и сохранение информации из исходных документов при соблюдении следующих условий:

1) Информация, содержащаяся в протоколе, точно соответствует данным оригинального документа и остается доступной при проведении налоговой проверки органом.

2) Информация сохраняется или хранится в виде фотокопий или электронных копий, гарантируя, что легко читаемая копия может быть воспроизведена по запросу Органа в течение установленного периода времени.

3) Информация сохраняется или хранится в таком виде, который позволяет Управлению проверять налоговые обязательства Лица.

Кроме того, Управление оставляет за собой право определять руководящие принципы ведения информации, содержащейся в бухгалтерских записях и коммерческих книгах, и может навязывать разумные требования для обеспечения того, чтобы информация оставалась доступной, как если бы были сохранены сами исходные записи.

Язык

У Управления есть возможность подтвердить данные, информацию, записи и любые другие документы, относящиеся к любому налогу, даже если они представлены на английском языке. Тем не менее, Управление оставляет за собой право потребовать от Лица перевести некоторые или все эти материалы на арабский язык по своему усмотрению.

При переводе любой налоговой декларации, данных, информации, записей, документов или других книг на арабский язык перевод должен быть выполнен в соответствии с правилами, регулирующими перевод в государстве. Утвержденный перевод должен быть представлен в Управление в сроки, установленные Управлением.

Чем может помочь Команда Myriad?

Использование аутсорсинговых бухгалтерских услуг — очень выгодный подход, который позволяет компаниям сократить расходы, повысить производительность, использовать специализированный опыт, расширить свою деятельность и сосредоточиться на основных преимуществах. Сотрудничая с авторитетными бухгалтерскими фирмами, такими как Myriad Group, предприятия могут обеспечить эффективность, результативность и соблюдение местных законов и правил в своих процессах управления финансами. Свяжитесь с нашей командой опытных специалистов по финансам и налогам, которые помогут безукоризненно и на высшем уровне вести ваши бухгалтерские книги.

[email protected]

www.myriadoverseas.ae

Согласно Федеральному закону о коммерческих компаниях № 32 от 2021 года, все компании на материковой части ОАЭ должны проходить проверку финансовой отчетности. Кроме того, компании в ОАЭ должны хранить свою финансовую отчетность в течение как минимум пяти лет, чтобы соблюдать нормативные обязательства.

Напротив, компаниям в свободных зонах не всегда необходимо проведение аудита или обязательной подачи аудиторского отчета. Однако отдельные организации в свободных зонах, такие как компании свободных зон (FZCO) и предприятия свободных зон (FZE), могут подлежать обязательному аудиту.

Даже если организация свободной зоны не обязана предоставлять аудиторский отчет, компании благоразумно подготовить его для внутреннего использования. Это связано с тем, что иммиграционные власти могут запросить аудиторский отчет в будущем в целях проверки. Поэтому компаниям свободной зоны желательно вести организованную финансовую отчетность, подготовленную для возможной проверки соответствующими органами.

Некоторые компании свободных зон, в том числе Дубайский мультитоварный центр (DMCC), Dubai World Central (DWC), Свободная зона аэропорта Дубая (DAFZA), Свободная зона Джебель Али (JAFZA), Дубайский кремниевый оазис (DSO) и Международный финансовый центр Дубая ( DIFC), должны предоставить проверенную финансовую отчетность соответствующим органам.

Иностранные компании, работающие в ОАЭ, обязаны ежегодно предоставлять аудиторские отчеты и проверенную финансовую отчетность по своим зарегистрированным филиалам в стране.

Компании, находящиеся в процессе ликвидации, должны предоставить проверенную финансовую отчетность для подготовки аудиторского отчета ликвидатора.

Кроме того, некоторые государственные органы, включая министерства, муниципалитеты и страховые органы, могут потребовать от компаний предоставления проверенной финансовой отчетности.

В соответствии с Законом о корпоративном налоге (CT), Федеральное налоговое управление (FTA) может потребовать от налогоплательщиков предоставить финансовую отчетность, которая используется для расчета налогооблагаемого дохода. Обычно ожидается от налогоплательщиков, что они готовят и ведут финансовую отчетность. Решение № 82 предусматривает, что налогоплательщики с доходом, превышающим 50 миллионов дирхамов ОАЭ в течение налогового периода и получающие выгоду от режима свободной зоны с нулевой ставкой (лица, отвечающие критериям свободной зоны), должны пройти проверку своей финансовой отчетности внешними аудиторами.

Если налогоплательщик принадлежит к налоговой группе, состоящей из двух или более компаний-резидентов ОАЭ, материнская компания несет ответственность за консолидацию финансовой отчетности каждой дочерней компании и исключение операций между компаниями группы. Все дочерние компании должны иметь один и тот же финансовый год и придерживаться принятых стандартов бухгалтерского учета в ОАЭ, обычно с использованием международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Налогоплательщики обычно готовят финансовую отчетность за 12-месячный период, соответствующий обычному налоговому периоду (например, с 1 января по 31 декабря). Однако в зависимости от конкретных обстоятельств может использоваться более короткий или более длинный налоговый период. Для определения налогооблагаемого дохода обычно используется метод начисления, за исключением отдельных категорий индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, которые имеют право использовать кассовый метод учета.

Закон CT требует, чтобы налогоплательщики сохраняли все документы и записи, подтверждающие информацию в декларации CT, включая финансовую отчетность, в течение как минимум семи лет после окончания соответствующего налогового периода.

Ранее аудит финансовой отчетности требовался только в некоторых свободных зонах, но все большее количество органов свободной зоны, выдающих торговые лицензии, теперь делают стандартным требованием -  ежегодный внешний аудит. С введением корпоративного налога в ОАЭ большему количеству компаний, возможно, придется рассмотреть возможность проведения ежегодного внешнего аудита своей финансовой отчетности.

Компаниям также следует рассмотреть возможность подготовки и ведения проверенной финансовой отчетности за финансовый год до вступления в силу корпоративного налога. Это позволит им провести формальную проверку своего вступительного баланса для целей корпоративного налогообложения, гарантируя соответствие новым налоговым правилам.

Команда Мириад предлагает простые аудиторские услуги и обслуживает клиентов в различных отраслях с разнообразной деятельностью. Свяжитесь с нами сегодня, если вам нужны консультации по аудиту, бухгалтерскому учету или налогообложению.

[email protected]

www.myriadoverseas.ae

В ОАЭ введен Корпоративный Налог, действующий для новых финансовых годов, начиная с 1 июня 2023 года.

Что такое Корпоративный Подоходный Налог?

Корпоративный Подоходный Налог — это форма прямого налога, взимаемого с чистого дохода или прибыли корпораций и других предприятий.

Регистрация для целей КПН

Все зарегистрированные в ОАЭ юридические лица (за некоторыми исключениями) должны зарегистрироваться для целей КПН, вести правильный бухгалтерский учет и подавать налоговые декларации, включая компании в свободных экономических зонах (Фри Зонах).

С 1 марта 2024 года, заявление на регистрацию для целей корпоративного налогообложения должно быть подано в Федеральную Налоговую Службу (ФНС) в соответствии со сроками, указанными ниже. Налоговые органы объявили, что несвоевременная подача заявления о регистрации приведет к штрафу в размере 10’000 дирхамов ОАЭ.

Сроки регистрации по Корпоративному Налогу

1. Компании – резиденты ОАЭ

• Установленные сроки регистрации для компаний-резидентов, зарегистрированных или иным образом созданных или признанных в ОАЭ до 1 марта 2024 года, основаны на месяце выдачи лицензии:

Месяц выдачи лицензии                      Крайний срок подачи заявления для регистрации в                                       целях КПН

Январь 1 – Февраль 28/29                                     Май 31,2024

Март 1 - Апрель 30                                                  Июнь 30, 2024

Май                                                                              Июль 31, 2024

Июнь                                                                            Август 31,2024

Июль                                                                            Сентябрь 30, 2024

Август 1 – Сентябрь 30                                          Октябрь 31, 2024

Октябрь 1 – Ноябрь 30                                           Ноябрь 30, 2024

Декабрь                                                                       Декабрь 31, 2024

Если юридическое лицо                                      В течение 3 (трех) месяцев

подало заявку на                                                   с 1 марта 2024 года

получение лицензии, но не имеет лицензию 

на 1 марта 2024 года                                                                                  

• Установленные сроки регистрации для компаний-резидентов и нерезидентов, зарегистрированных или иным образом созданных или признанных в ОАЭ 1 марта 2024 года или после этой даты, определяются следующим образом:

- ОАЭ компания, зарегистрированная или учрежденная в ОАЭ 1 марта 2024 года или после этой даты, должна подать заявку на регистрацию в течение 3 месяцев с даты регистрации, учреждения или признания.

- Если ОАЭ компания имеет несколько лицензий, она должна использовать лицензию с самой ранней датой в качестве ориентира для определения крайнего срока подачи заявления на регистрацию КПН.

- Компании, которые были зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции 1 марта 2024 года или после этой даты, но эффективно управляются и контролируются в ОАЭ, должны подать заявку на регистрацию КПН в течение 3 месяцев с конца соответствующего финансового года зарубежной компании.

- Компании, которые были зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции и зарегистрировали филиал в ОАЭ 1 марта 2024 года или после этой даты, должны подать заявку на регистрацию КПН в течение 9 месяцев с момента существования филиала.

- Компании, которые были зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции и установили nexus (т. е., связь) в ОАЭ до 1 марта 2024 года, должны подать заявку на регистрацию КПН не позднее 31 мая 2024 года.

- Компании, которые были зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции и установили nexus (т. е. связь) в ОАЭ 1 марта 2024 года или после этой даты, должны подать заявку на регистрацию КПН в течение 3 месяцев с даты уставновления nexus.

2. Физические лица-резиденты и нерезиденты, которые ведут бизнес или коммерческую деятельность в ОАЭ на сумму, превышающую 1’000'000 дирхамов ОАЭ в течение года по григорианскому календарю (в отличие от финансового года) (с 2024 г. и далее)

Установленные сроки подачи заявления на регистрацию КПН в ФНС следующие:

• Резиденты ОАЭ: не позднее 31 марта последующего года по григорианскому календарю (т. е. 31 марта 2025 года для 2024 года по григорианскому календарю).
• Нерезиденты ОАЭ: в течение 3 месяцев с даты, когда физическое лицо стало налогоплательщиком ОАЭ (т.е., в течение 3 месяцев с даты, когда оборот от бизнеса или деловой активности, осуществляемой в ОАЭ, превышает 1’000'000 дирхамов ОАЭ).

Дисклеймер:

Данный документ не представляет собой юридическую или налоговую консультацию и не должентиспользоваться вместо консультации с профессиональными юридическими или налоговыми консультантами.

Руководство по льготе для квалифицированных групп по корпоративному налогу в ОАЭ (CTGQGR1).

Апрель 2024

Ссылка на источник полного руководства по налогу на прибыль от FTA

Общая информация об ESR в ОАЭ

В 2019 году ОАЭ ввели Положение об экономическом присутствии (ESR) в целях выполнения своих обязательств в качестве члена Инклюзивной структуры ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS), а также в ответ на пересмотр налоговой базы ОАЭ Европейским Союзом (ЕС), в результате чего ОАЭ были включены в список юрисдикций ЕС, не сотрудничающих в налоговых целях.

Кабинет министров ОАЭ издал постановление Кабинета министров No (31) от 2019 года о правилах использования экономического присутствия ( «Резолюция (31)»). 10 августа 2020 года Постановлением Кабинета Министров No (57) 2020 года в Постановление (31) были внесены изменения, которые отменили и заменили Постановление (31) ( «Положение»).

Положения требуют от компаний ОАЭ, которые осуществляют определенную деятельность, поддерживать адекватное «экономическое присутствие» в ОАЭ и демонстрировать, что они имеют эффективное присутствие в юрисдикции ОАЭ. Власти ОАЭ хотят гарантировать, что юрисдикция «не способствует созданию структур или механизмов, направленных на привлечение прибыли, которая не отражает реальную экономическую деятельность в юрисдикции».

Соответствующая деятельность

Положения ESR применяются ко всем компаниям на материковой части ОАЭ и в свободных зонах, осуществляющим и получающим доход (1) от 9 соответствующих видов деятельности ( «Соответствующие виды деятельности»), перечисленных в Положении:

Банковский бизнес

Страховой бизнес

Бизнес по управлению инвестиционными фондами

Финансовый бизнес

Головной бизнес

Лизингово-Судоходный бизнес

Бизнес холдинговой компании

Бизнес в сфере интеллектуальной собственности

Бизнес дистрибьюторских и сервисных центров

Ожидается, что организации будут использовать подход «содержание важнее формы», чтобы определить, осуществляют ли они Соответствующую деятельность или нет, и в результате будут считаться лицензиатами для целей Положений ESR, независимо от того, включена ли такая Соответствующая деятельность в торговую лицензию или разрешение организации. Любая форма пассивного дохода от соответствующей деятельности приведет к тому, что организация попадет в сферу действия Положений ESR.

Организации, осуществляющие соответствующую деятельность, обязаны ежегодно подавать уведомления ( «Уведомление»), проходить тест ESR («Тест ESR») и подавать отчет ESR («Отчет»).

Ключевые аспекты

Лицензиат определяется как юридическое лицо или некорпоративное партнерство, зарегистрированное в ОАЭ, осуществляющее соответствующее мероприятие. Таким образом, физические лица, индивидуальные предприниматели, трасты и фонды не подпадают под действие закона. Регламента больше нет и не нужно его соблюдать;

Филиал иностранной организации, зарегистрированной в ОАЭ и осуществляющей Соответствующую деятельность, обязан соблюдать Положения ESR за исключением случаев, когда соответствующий доход такого филиала облагается налогом в юрисдикции за пределами ОАЭ;

Положения исключают определенные формы организаций (2) из требования прохождения теста ESR:

• инвестиционный фонд;
• организация, являющаяся налоговым резидентом юрисдикции, отличной от ОАЭ;
• компания, полностью принадлежащая резидентам ОАЭ, при условии, что эта организация не является частью транснациональной корпорации и группа предприятий и организация, которые осуществляют деятельность только на территории ОАЭ;
• филиал иностранной организации, соответствующий доход которой облагается налогом в юрисдикции, отличной от ОАЭ. Следует отметить, что любая организация, уплачивающая подоходный налог в иностранной юрисдикции, не будет считаться налоговым резидентом в иностранной юрисдикции, кроме ОАЭ, исключительно на этом основании.

(1) Весь доход организации, полученный от соответствующей деятельности, для которой Лицензиату необходимо продемонстрировать экономическое содержание в ОАЭ, включая накопленный доход и доход, полученный Лицензиатом за пределами ОАЭ. (2) Государственные учреждения больше не освобождаются от налога согласно Правилам.

Связанное лицо — это юридическое лицо, входящее в ту же группу, что и лицензиат. Группа — это две или более организации, связанные между собой собственностью или контролем, поэтому они обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность для целей финансовой отчетности в соответствии с применимыми к ней стандартами бухгалтерского учета. Лицензиат считается занимающимся деятельностью Центра дистрибуции и обслуживания, если он: o Приобретает товары у иностранной группы компаний и перепродает эти товары; или

o Предоставляет услуги иностранным связанным лицам.

Если организация осуществляет Соответствующую деятельность в ходе процесса ликвидации или ликвидации, организация, ее ликвидаторы (или эквивалентные лица) должны обеспечить, чтобы организация продолжала выполнять все свои обязательства в соответствии с Положениями об ESR.

Хотя предприятие может определить, что оно не осуществляет Соответствующую деятельность и, следовательно, не подпадает под действие Положений об ESR регулирующий орган может запросить у предприятия информацию для подтверждения такой позиции.

Все лицензиаты обязаны подать уведомление в электронном виде на портале Министерства финансов («МФ») в течение шести месяцев после окончания финансового года.

Федеральное налоговое управление («FTA») было назначено в качестве национального органа по оценке, уполномоченного проводить оценку результатов теста ESR, налагать штрафы, рассматривать апелляции и т. д.

Тест ESR

Чтобы соответствовать требованиям ESR, должны быть выполнены следующие критерии теста ESR:

-вести приносящую доход деятельность в ОАЭ (CIGA); -быть «направляемым и управляемым» в ОАЭ – частые заседания совета квалифицированных директоров, зафиксированные в письменной форме

-протоколы, которые должны храниться в ОАЭ; -иметь достаточное количество квалифицированных штатных сотрудников, физически присутствующих в ОАЭ – в зависимости от вида деятельности

-компании необходимо продемонстрировать достаточное количество сотрудников для деятельности компании;

-иметь достаточный уровень расходов в ОАЭ; -иметь адекватные операционные расходы в ОАЭ;

-иметь физические активы (например, коммерческие помещения, арендованные или находящиеся в собственности) в ОАЭ.

Чтобы пройти тест «направления и управления», Совет директоров должен собираться в ОАЭ с достаточной частотой и физическим присутствием кворума. Кроме того, все стратегические решения и протоколы встреч должны регистрироваться и храниться в ОАЭ. Решение о том, будет ли проводиться и посещаться достаточное количество встреч в ОАЭ, будет зависеть от уровня соответствующей деятельности, осуществляемой компанией.

В Руководстве далее разъясняется, что «Положения об экономическом существовании не направлены на то, чтобы предъявлять предприятиям требования нанимать больше сотрудников, чем фактически требуется бизнесу, или нести расходы, превышающие его потребности или сверх любых существующих требований в отношении сотрудников, при условии, что Компания занимается настоящей деловой деятельностью и осуществляет основную деятельность, приносящую доход в ОАЭ, с имеющимися у нее сотрудниками, расходами и помещениями».

Холдинговые компании должны соответствовать требованиям экономического присутствия, если они предоставляют документы, записи или информацию по запросу властей и имеют достаточно сотрудников и помещения для владения и управления компанией.

Объект интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска должен соблюдать повышенные требования к отчетности и более высокий порог доказательности теста ESR.

Компания может передать на аутсорсинг или делегировать основную деятельность, приносящую доход, связанным сторонам или сторонним поставщикам услуг, при условии, что переданная на аутсорсинг деятельность выполняется в ОАЭ и компания сохраняет возможность контролировать переданную на аутсорсинг деятельность. По сути, это означает, что компания может использовать (i) сотрудников и (ii) физические активы (включая помещения) третьих лиц, базирующихся в ОАЭ, для прохождения теста на экономическое присутствие. Деятельность, не являющаяся CIGA (например, функции бэк-офиса), может быть передана на аутсорсинг сторонним поставщикам услуг, находящимся за пределами ОАЭ, без негативного воздействия на экономическое содержание компании в ОАЭ.

Требования к отчетности

Только компании, которые получают доход от Соответствующей деятельности в течение соответствующего финансового периода и не освобождены от Правил, обязаны продемонстрировать экономическое присутствие в ОАЭ и подать Отчет об экономическом существовании.

Отчет должен включать следующую информацию и документы:

1. Вид осуществляемой им Соответствующей деятельности; 2. Размер и вид дохода от Соответствующей деятельности; 3. Размер и вид операционных расходов и активов по Соответствующей деятельности; 4. Местоположение места осуществления деятельности и, если применимо, машин, основных средств или оборудования, используемых для Соответствующей деятельности в ОАЭ; 5. Численность штатных сотрудников, имеющих квалификацию и численность персонала, несущего ответственность за осуществление соответствующей деятельности; 6. Основная приносящая доход деятельность в отношении осуществляемой им соответствующей деятельности; 7. Финансовая отчетность Общества; 8. Заявление о том, соответствует ли он тесту СОЭ; 9. В случае, если Соответствующая деятельность является бизнесом в области интеллектуальной собственности, заявление о том, является ли это лицензиат IP высокого риска.

Штрафы и последствия несоблюдения требований

Соглашение о свободной торговле может налагать различные административные штрафы за несоблюдение требований:

Непредоставление уведомления - 20 000 дирхамов ОАЭ

Непредоставление отчета ESR - 50 000 дирхамов ОАЭ

Невыполнение теста ESR - 50 000 дирхамов ОАЭ и обмен информацией с соответствующими иностранными властями.

Предоставление недостоверной информации - 50 000 дирхамов ОАЭ

Невыполнение теста ESR за второй отчетный год - 400 000 дирхамов ОАЭ и обмен информацией с соответствующими иностранными властями.

В случае, если требования экономического присутствия не были выполнены, компетентный орган ОАЭ в соответствии с международными соглашениями предоставит информацию, касающуюся компании, стране, в которой проживают материнская компания, конечная материнская компания и конечный бенефициарный владелец.

Министерство финансов ОАЭ будет обмениваться информацией с соответствующими иностранными компетентными органами в соответствии с международным соглашением, договором или договоренностью в следующих случаях:

- Предприятие не соответствует тесту ESR;

- Организация является бизнесом в сфере интеллектуальной собственности с высоким уровнем риска;

• Организация заявляет, что является налоговым резидентом в юрисдикции за пределами ОАЭ
• Филиал иностранной компании в ОАЭ, которая утверждает, что облагается налогом в юрисдикции за пределами ОАЭ.

Каковы следующие шаги?

Лицензиаты (в том числе освобожденные) обязаны подать Уведомление в соответствии с положениями ESR на портале Минфина до 30 июня 2024 года.

Лицензиаты, подпадающие под действие Правил, должны приступить к подготовке информации и документов для прохождения теста ESR за финансовый год, закончившийся 31 декабря 2023 года.

Компании, зарегистрированные в ОАЭ и осуществляющие cоответствующую деятельность, должны пересмотреть свой уровень экономического присутствия, чтобы соответствовать требованиям присутствия. Компании, которые осуществляют cоответствующую деятельность, но управляются удаленно, должны провести переоценку своей деятельности на предмет соответствия требованиям экономического присутствия.

[email protected]

www.myriadoverseas.ae 

В ОАЭ введен Корпоративный Налог, действующий для новых финансовых годов, начиная с 1 июня 2023 года.

I. Что такое Корпоративный Налог?

Корпоративный Налог — это форма прямого налога, взимаемого с чистого дохода или прибыли корпораций и других предприятий.

II. Применимость

Все зарегистрированные в ОАЭ юридические лица (за некоторыми исключениями) должны зарегистрироваться для целей КПН, вести правильный бухгалтерский учет и подавать налоговые декларации, включая компании в свободных экономических зонах (Фри Зонах).

III. Ставки корпоративного налога

 0%: применяется к чистой прибыли в размере 375'000 дирхамов ОАЭ или ниже.

 9%: применяется к чистой прибыли, превышающему 375'000 дирхамов ОАЭ.

 Дополнительная ставка налога в размере не менее 15% будет применяться к международным корпорациям (международным корпорациям, которые работают более чем в одной стране через иностранные дочерние компании, филиалы или другие формы присутствия/регистрации), консолидированные глобальные доходы которых превышают 750 миллионов евро. (3,15 млрд дирхамов ОАЭ).

IV. Анализ деловой деятельности «Инвестиции в Коммерческие Предприятия» для целей КПН

Компании ОАЭ, которые занимаются холдинговой деятельностью, облагаются корпоративным налогом по ставке 9% или 0% по ставке Фри Зоны (Free Zone), в зависимости от того, учреждена ли компания во Фри Зоне или на Местной Юрисдикции ОАЭ (Mainland UAE).

Однако дивиденды и прирост капитала, полученные от местных и иностранных акций, как правило, освобождаются от корпоративного налога при соблюдении определенных условий.

Дисклеймер:

Данный документ не представляет собой юридическую или налоговую консультацию и не должен использоваться вместо консультации с профессиональными юридическими или налоговыми консультантами.

[email protected]

www.myriadoverseas.ae

В ОАЭ введен Корпоративный Налог, действующий для новых финансовых годов, начиная с 1 июня 2023 года.

Что такое Корпоративный Подоходный Налог?

Корпоративный Подоходный Налог — это форма прямого налога, взимаемого с чистого дохода или прибыли корпораций и других предприятий.

Регистрация для целей КПН

Все зарегистрированные в ОАЭ юридические лица (за некоторыми исключениями) должны зарегистрироваться для целей КПН, вести правильный бухгалтерский учет и подавать налоговые декларации, включая компании в свободных экономических зонах (Фри Зонах).

С 1 марта 2024 года, заявление на регистрацию для целей корпоративного налогообложения должно быть подано в Федеральную Налоговую Службу (ФНС) в соответствии со сроками, указанными ниже. Налоговые органы объявили, что несвоевременная подача заявления о регистрации приведет к штрафу в размере 10'000 дирхамов ОАЭ.

Сроки регистрации по Корпоративному Налогу

1. Компании – резиденты ОАЭ

• Установленные сроки регистрации для компаний-резидентов, зарегистрированных или иным образом созданных или признанных в ОАЭ до 1 марта 2024 года, основаны на месяце выдачи лицензии:

• Установленные сроки регистрации для компаний-резидентов и нерезидентов, зарегистрированных или иным образом созданных или признанных в ОАЭ 1 марта 2024 года или после этой даты, определяются следующим образом:

 ОАЭ компания, зарегистрированная или учрежденная в ОАЭ 1 марта 2024 года или после этой даты, должна подать заявку на регистрацию в течение 3 месяцев с даты регистрации, учреждения или признания.

 Если ОАЭ компания имеет несколько лицензий, она должна использовать лицензию с самой ранней датой в качестве ориентира для определения крайнего срока подачи заявления на регистрацию КПН.

 Компании, которые были зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции 1 марта 2024 года или после этой даты, но эффективно управляются и контролируются в ОАЭ, должны подать заявку на регистрацию КПН в течение 3 месяцев с конца соответствующего финансового года зарубежной компании.

 Компании, которые были зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции и зарегистрировали филиал в ОАЭ 1 марта 2024 года или после этой даты, должны подать заявку на регистрацию КПН в течение 9 месяцев с момента существования филиала.

 Компании, которые были зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции и установили nexus (т. е., связь) в ОАЭ до 1 марта 2024 года, должны подать заявку на регистрацию КПН не позднее 31 мая 2024 года.

 Компании, которые были зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством иностранной юрисдикции и установили nexus (т. е. связь) в ОАЭ 1 марта 2024 года или после этой даты, должны подать заявку на регистрацию КПН в течение 3 месяцев с даты уставновления nexus.

2. Физические лица-резиденты и нерезиденты, которые ведут бизнес или коммерческую деятельность в ОАЭ на сумму, превышающую 1’000'000 дирхамов ОАЭ в течение года по григорианскому календарю (в отличие от финансового года) (с 2024 г. и далее)

Установленные сроки подачи заявления на регистрацию КПН в ФНС следующие:

 Резиденты ОАЭ: не позднее 31 марта последующего года по григорианскому календарю (т. е. 31 марта 2025 года для 2024 года по григорианскому календарю).

 Нерезиденты ОАЭ: в течение 3 месяцев с даты, когда физическое лицо стало налогоплательщиком ОАЭ (т.е., в течение 3 месяцев с даты, когда оборот от бизнеса или деловой активности, осуществляемой в ОАЭ, превышает 1’000'000 дирхамов ОАЭ).

Дисклеймер:

Данный документ не представляет собой юридическую или налоговую консультацию и не должен использоваться вместо консультации с профессиональными юридическими или налоговыми консультантами.

[email protected]

www.myriadoverseas.ae

Россия и ОАЭ подписали межправительственное соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения.

Подписание состоялось в Абу-Даби в рамках первого заседания российско-эмиратского финансового диалога с участием главы Минфина РФ Антона Силуанова и государственного министра финансов ОАЭ Мухаммеда бен Хади Аль-Хусэйни.

После ратификации обеими сторонами соглашение вступит в силу с 1 января 2026 года.

Положения соглашения распространяются на подоходный и корпоративный налоги в ОАЭ, а также налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций; налог на имущество физлиц в РФ. В целом положения соглашения соответствуют типовым подходам к международным налоговым договорам, которых Россия придерживается на современном этапе.

Так, прибыль компании из одной страны облагается налогом только в этой стране, если она не ведет бизнес в другой стране через постоянное представительство. Если же компания работает в другой стране, то налогом может облагаться только та часть прибыли, которая связана с этим представительством. При определении прибыли постоянного представительства разрешается вычет расходов, понесенных для осуществления предпринимательской деятельности, включая управленческие и общеадминистративные расходы.

Дивиденды, которые выплачивает компания из одной страны резиденту другой страны, могут облагаться налогом в стране получателя. Однако эти дивиденды также могут облагаться налогом в стране, где находится компания-эмитент. При этом, если получатель дивидендов - резидент другой страны, то налог не должен превышать 10% от суммы дивидендов. Эти правила не затрагивают налоги на прибыль компании, из которой выплачиваются дивиденды.

При этом дивиденды, возникающие в одной из стран - участниц соглашения, освобождаются от налога в другой стране, если они выплачиваются государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям. Со стороны России это, в частности, касается правительства РФ, региональных властей, Банка России, Фонда пенсионного и социального страхования, РФПИ, ВЭБ.РФ, "Ростеха", "Роснано", "Росатома", "Роскосмоса" и любой организации, которая полностью прямо или косвенно принадлежит правительству РФ или ее субъекту.

Если компания получает прибыль или доход из другого государства, резидентом которого не является, то это государство не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда они выплачиваются резиденту этого государства.

Проценты и роялти также будут облагаться по ставке 10% и будут освобождаться от налога, если они выплачиваются другому государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям.

Зарплата, жалование и другое подобное вознаграждение облагаются налогом только в стране, резидентом которой является получатель, если работа по найму не осуществляется в другой стране, участвующей в соглашении - в таком случае она может облагаться налогом во втором государстве. Однако это не распространяется на случаи, когда получатель находится в другом государстве не более 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом этого государства, и расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство.

Если резидент ОАЭ получает доход или владеет капиталом из России, он может вычесть российский налог из своего налога. При этом вычет не должен превышать часть налога, рассчитанного на этот доход или капитал в ОАЭ.

Также и резидент России, получающий доход или капитал, который облагается налогом в ОАЭ, может вычесть сумму этого налога из своего российского налога. Однако этот вычет не может превышать сумму налога, которую он должен заплатить в РФ.

Между РФ и ОАЭ действует соглашение о налогообложении дохода от инвестиций, заключенное в 2011 году. Оно было подписано в связи с тем, что государственные инвестфонды и банки в ОАЭ проявляли интерес к капиталовложению в российскую экономику, но практически полное отсутствие в стране налогообложения прибыли организаций и доходов физлиц делало невозможным заключение типового соглашения об избежании двойного налогообложения. ОАЭ ввели налог на прибыль организаций в июне 2023 года.

С момента вступления в силу нового соглашения об избежании двойного налогообложения соглашение 2011 года прекратит действовать.

[email protected]

www.myriadoverseas.ae

Правительство Российской Федерации и Правительство Объединенных Арабских Эмиратов, желая в дальнейшем развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых делах, намереваясь заключить Соглашение об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения, не создавая возможности для не налогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикций льгот, предусмотренных настоящим Соглашением),

СОГЛАШЕНИЕ между Правительством Российской Федерации иПравительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении согласились о нижеследующем: Глава I Сфера применения Соглашения Статья 1 Лица, к которым применяется Соглашение .1 Настоящее Соглашение применяется к лицам, резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. являющимся 2. В целях настоящего Соглашения доход, полученный образованием, или через него, или с помощью структуры, которая считается полностью или частично прозрачной с точки зрения налогообложения согласно налоговому законодательству любого из Договаривающихся Государств, рассматривается в качестве дохода резидента Договаривающегося Государства, но только в той части, в которой такой доход считается доходом резидента этого Договаривающегося Государства для целей налогообложения в этом Договаривающемся Государстве. Ни в коем случае положения настоящего пункта не должны рассматриваться как ограничивающие право Договаривающегося Государства облагать налогами резидентов этого Договаривающегося Государства.

3. Настоящее Соглашение не влияет на налогообложение Договаривающимся Государством своих резидентов, за исключением льгот, которые предоставляются в соответствии с пунктом 2 статьи 9, пунктом 3 статьи 16, пунктом 2 статьи 17 и статьями 18, 19, 20, 23, 24, 25 и 28 настоящего Соглашения. Статья 2 Налоги, на которые распространяется Соглашение 1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания. 2. Налогами на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или всего капитала или отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями, а также налоги на прирост стоимости капитала. 3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, в частности, являются: а) вОбъединенных Арабских Эмиратах: i) подоходный налог; ii) корпоративный налог (далее именуемый "налог Объединенных Арабских Эмиратов"); b) в Российской Федерации: i) налог на прибыль организаций; ії) налог на доходы физических лиц; ії) налог на имущество организаций; и iv) налог на имущество физических лиц (далее именуемые "российский налог"). 4. Настоящее Соглашение применяется ко всем идентичным или по существу аналогичным налогам, которые установлены после даты подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо  существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесенных в их налоговое законодательство, в разумные сроки с момента внесения таких изменений.

Глава I Определения Статья 3 Общие определения 1. Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное: а) термин "Объединенные Арабские Эмираты" означает территорию Объединенных Арабских Эмиратов и воздушное пространство над ней, а также районы за пределами территориального моря и подводное пространство, в отношении которых Объединенные Арабские Эмираты осуществляют в соответствии с международным правом и законодательством Объединенных Арабских Эмиратов суверенные права или юрисдикцию в отношении разведки и разработки природных ресурсов; b) термин "Россия" означает Российскую Федерацию, при использовании в географическом смысле означает всю территорию Российской Федерации, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с Конвенцией Организации Объединенных Наций по морскому праву 1982 года; с) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся Государство" означают в зависимости от контекста Российскую Федерацию или Объединенные Арабские Эмираты; d) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц; е) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение в налоговых целях; 1) термин "предприятие" применяется к ведению любой предпринимательской деятельности; g) термины "предприятие одного Договаривающегося Государства" и "предприятие другого Договаривающегося Государства" означают соответственно предприятие, управляемое резидентом одного  Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;

h) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве; i) термин "компетентный орган" означает: i) применительно к Объединенным Арабским Эмиратам - Министерство финансов Объединенных Арабских Эмиратов или его уполномоченного представителя; і) применительно к Российской Федерации - Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя; j) термин "национальное лицо" применительно кДоговаривающемуся Государству означает: i) любое физическое лицо, обладающее гражданством Договаривающегося Государства; и ii) любые юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, получившие такой статус на основании законодательства Договаривающегося Государства; k) термин "предпринимательская деятельность" включает оказание профессиональных услуг и другую деятельность независимого характера; 1) термин "признанный пенсионный фонд" означает любое образование или структуру, учрежденную в этом Договаривающемся Государстве, которая считается отдельным лицом в соответствии с налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства, или структуру, которая не считается отдельным лицом в соответствии с налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства, но которая отдельно идентифицируется в соответствии с требованиями регулирования и учета, и: i) которая учреждена для осуществления деятельности преимущественно с целью управления или обеспечения пенсионных выплат физическим лицам и других дополнительных выплат, а также выплат аналогичного характера и которая регулируется как таковая Договаривающимся Государством или одним из его политических подразделений или местных органов власти; или

ії) которая учреждена для осуществления деятельности преимущественно с целью инвестирования средств для образований или структур, указанных в подпункте "i"; т) термин "признанная фондовая биржа" означает: і) любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую в качестве таковой законодательством любого из Договаривающихся Государств; и ії) любую другую фондовую биржу, согласованную компетентными органами Договаривающихся Государств. 2. При применении настоящего Соглашения Договаривающимся Государством в любое время любой термин, не определенный в нем, если из контекста не вытекает иное, имеет то значение, которое придается ему на данный момент законодательством этого Договаривающегося Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящее Соглашение, причем толкование, которое придается термину налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства, будет превалировать над толкованием, придаваемым другими законами этого Договаривающегося Государства. Статья 4 Резидент 1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент Договаривающегося Государства" означает: а) применительно к Объединенным Арабским Эмиратам - любое лицо, являющееся резидентом Объединенных Арабских Эмиратов в соответствии с налоговым законодательством Объединенных Арабских Эмиратов на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места учреждения, места управления или любого другого критерия аналогичного характера; b) применительно к Российской Федерации - любое лицо, которое в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит в ней налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, местонахождения головного или основного офиса, места регистрации или учреждения или любого другого критерия аналогичного характера, а также включает Российскую Федерацию, ее политические подразделения или местные органы власти. Однако этот термин не включает любое лицо, подлежащее налогообложению в Российской Федерации исключительно в отношении доходов от источников в Российской Федерации.

2. Если в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом: а) физическое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем, доступным ему; если оно располагает постоянным жильем, доступным ему, в обоих Договаривающихся Государствах, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов); b) если Договаривающееся Государство, в котором физическое лицо имеет центр его жизненных интересов, невозможно определить или если физическое лицо не располагает постоянным жильем, доступным ему, ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в котором оно обычно проживает; с) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах или не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Договаривающегося Государства, национальным лицом которого оно является; d) если оно является национальным лицом обоих Договаривающихся Государств или не является национальным лицом ни одного из них, то компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию. 3. Если в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, компетентные органы Договаривающихся Государств путем взаимного согласия стремятся определить Договаривающееся Государство, резидентом которого считается такое лицо для целей настоящего Соглашения, учитывая местонахождение головного или основного офиса, место его фактического управления, место его учреждения или образования и любые другие существенные факторы. При отсутствии такого согласия этому лицу не предоставляются какие-либо льготы или освобождение от налогов, предусмотренные настоящим Соглашением, если только компетентными органами Договаривающихся Государств не будет согласовано, в какой мере и каким способом.

Статья 5 Постоянное представительство 1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность. .2 Термин "постоянное представительство", в частности, включает: а) место управления; b) отделение; с) контору; d) фабрику; е) мастерскую; и +) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место разведки, добычи или разработки природных ресурсов или любую связанную с ними деятельность, включая морскую буровую установку. .3 Термин "постоянное представительство" также включает: а) строительную площадку, или строительный, или сборочный, или монтажный объект, или связанную с ними надзорную деятельность, но только если такие площадка, или объект, или деятельность существуют более 12 месяцев; b) предоставление услуг, включая консультационные услуги, предприятием через наемных работников или другой персонал, нанятый предприятием для таких целей, но только если деятельность такого рода продолжается (для одного и того же или связанного с ним объекта) на территории Договаривающегося Государства в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 6 месяцев, в течение любого 12-месячного периода. 4. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи считается, что термин "постоянное представительство" ен включает: а) использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

b) содержание запасов товаров или предприятию, исключительно с целью или поставки; изделий, хранения, принадлежащих демонстрации с) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно с целью переработки другим предприятием; d) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров или изделий или сбора информации для предприятия; е) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия любой деятельности, ен указанной в подпунктах "а" - "d" настоящего пункта, при условии, что эта деятельность имеет подготовительный или вспомогательный характер; или f) содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления любой комбинации видов деятельности, указанных в подпунктах "а" - "е" настоящего пункта, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, осуществляемая в результате такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер. .5 Пункт 4 настоящей статьи не применяется к постоянному месту деятельности, которое используется или содержится предприятием, если то же предприятие или тесно связанное с ним предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в том же месте или в другом месте в том же Договаривающемся Государстве, и: а) это место или другое место приводит к образованию постоянного представительства для предприятия или тесно связанного с ним предприятия в соответствии с положениями настоящей статьи; или b) совокупная деятельность в результате комбинации деятельности, осуществляемой двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, не носит подготовительный или вспомогательный характер, при условии, что предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в том же месте или тем же предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляет собой взаимодополняющие функции, которые являются частью единого бизнес-процесса. 6. Независимо от положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи, но с учетом положений пункта 8 настоящей статьи, если лицо действует в Договаривающемся Государстве от имени предприятия и, действуя таким образом, обычно заключает контракты или обычно играет основную роль, приводящую к заключению контрактов, которые регулярно заключаются предприятием без существенных изменений, и такие контракты:

а) заключаются от имени предприятия; или b) предусматривают обязательство по передаче права собственности или по предоставлению права пользования имуществом, которое принадлежит такому предприятию или на которое такое предприятие имеет право пользования; или с) предусматривают обязательство по оказанию услуг таким предприятием, то такое предприятие считается имеющим постоянное представительство в таком Договаривающемся Государстве в отношении любой деятельности, которую это лицо осуществляет для предприятия, за исключением случаев, когда деятельность такого лица ограничивается видами деятельности, указанными в пункте 4 настоящей статьи, которые даже если и осуществляются через постоянное место деятельности, не превращают это постоянное место деятельности в постоянное представительство в соответствии с положениями этого пункта. 7. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, но с учетом положений пункта 8 настоящей статьи предприятие Договаривающегося Государства, осуществляющее деятельность, за исключением деятельности по перестрахованию, считается имеющим постоянное представительство в другом Договаривающемся Государстве, если оно посредством лица собирает премии или страхует риски на территории другого Договаривающегося Государства. если 8. Пункты 6 и 7 настоящей статьи не применяются, лицо, действующее в Договаривающемся Государстве от имени предприятия другого Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в первом упомянутом Договаривающемся Государстве в качестве независимого агента и действует для этого предприятия в рамках своей обычной деятельности. Если, однако, лицо действует исключительно или почти исключительно от имени одного или нескольких предприятий, с которыми оно является тесно связанным, такое лицо не будет рассматриваться в качестве независимого агента в соответствии с настоящим пунктом в отношении любого такого предприятия.

9. Тот факт, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося Государства или осуществляет деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве (либо через п о с т о я н н о е представительство, либо каким-либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания образует представительство другой. •постоянное 10. Для целей настоящей статьи лицо или предприятие является тесно связанным с предприятием, если, основываясь на всех соответствующих фактах и обстоятельствах, одно лицо осуществляет контроль над другим или оба находятся под контролем одних и тех же лиц или предприятий. В любом случае лицо или предприятие считается тесно связанным с предприятием, если доля участия лица в другом лице прямо или косвенно составляет более 50 процентов (или в случае компании - более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций (долей) компании или 50 процентов акционерного капитала компании) или если доля участия другого лица или предприятия в лице и предприятии или в двух предприятиях прямо или косвенно составляет более 50 процентов (или в случае компании - более 50 процентов совокупных голосов и стоимости акций (долей) компании или более 50 процентов акционерного капитала компании). Глава III Налогообложение доходов Статья 6 Доходы от недвижимого имущества 1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, в котором находится данное имущество. Этот термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском хозяйстве (включая животноводство и рыбоводство) и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения законодательства, касающегося земельной собственности, права, известные как узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации аз разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов. Морские и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

3. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества. 4. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются также к доходам, полученным через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных структур коллективного инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество. Статья 7 Прибыль от предпринимательской деятельности 1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству. 2. С учетом положений пункта 3 настоящей статьи, если предприятие одного Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало полностью независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного представительства разрешаются вычеты расходов, понесенных для целей осуществления предпринимательской деятельности постоянным представительством, включая управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные таким образом, независимо от того, понесены ли эти расходы в Договаривающемся Государстве, где находится постоянное представительство, или в любом другом месте, при условии, что такие вычеты соответствуют положениям налогового законодательства этого Договаривающегося Государства и учитывают ограничения, установленные налоговым законодательством этого Договаривающегося Государства. 4. В случае если в Договаривающемся Государстве определение прибыли, относящейся к постоянному представительству, осуществляется обычно путем распределения общей суммы прибыли предприятия между его различными подразделениями, то никакие положения пункта 2 настоящей статьи не будут мешать данному Договаривающемуся Государству определять налогооблагаемую прибыль п о с р е д с т в о м такого распределения исходя из обычной практики. Выбранный метод распределения, однако, должен давать результаты, соответствующие принципам, содержащимся в настоящей статье. 5. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству на основании лишь закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия. 6. Для целей предыдущих пунктов настоящей статьи прибыль, относящаяся к постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения. 7. Если прибыль включает виды доходов, о которых говорится отдельно в других статьях настоящего Соглашения, то положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи. Статья 8 Морские и воздушные перевозки 1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи также применяются к прибыли, получаемой от: а) международной воздушной или морской перевозки пассажиров, скота, почты, посылок, оборудования или товаров; b) участия в пуле, совместной деятельности или в международной организации по эксплуатации транспортных средств; с) продажи билетов от имени другого предприятия при условии, что такой доход является неосновным по отношению к доходу от эксплуатации воздушных судов; d) оказания инженерного обслуживания другим лицам при условии, что такой доход является неосновным по отношению к доходу от эксплуатации воздушных судов; е) банковских счетов, облигаций, акций и других обязательств, непосредственно связанных с эксплуатацией воздушных судов в международных перевозках. 3. Для целей настоящей статьи прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов, в частности, включает: а) доход от сдачи в аренду морских или воздушных судов на чартерной основе с экипажем, полным оборудованием и бортовыми запасами; и b) доход от сдачи в аренду морских или воздушных судов без экипажа, при условии, что такие использование, содержание или сдача в аренду являются вспомогательной деятельностью по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках. 4. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства от использования, содержания или сдачи в аренду контейнеров (включая трейлеры, баржи и сопутствующее оборудование для перевозки контейнеров) подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве при условии, что такие использование, содержание или сдача в аренду являются вспомогательной деятельностью по отношению к эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, за исключением случаев, когда такие контейнеры используются для перевозки исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве.

Статья 9 Ассоциированные предприятия 1. Если: (а) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства; или (b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства, и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но по причине наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом. 2. Если одно Договаривающееся Государство в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи включает в прибыль предприятия этого Договаривающегося Государства и, соответственно, облагает налогом прибыль, в отношении которой предприятие другого Договаривающегося Государства было подвергнуто налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве, и прибыль, включенная таким образом, является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого упомянутого Договаривающегося Государства, если бы взаимоотношения между двумя предприятиями были такими же, какие существуют между независимыми предприятиями, тогда это другое Договаривающееся Государство произведет соответствующую корректировку суммы налога, взимаемого в нем с такой прибыли. При определении такой корректировки должны быть учтены другие положения настоящего Соглашения, и компетентные органы Договаривающихся Государств при необходимости будут консультироваться друг с другом. Статья 10 Дивиденды 1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является резидент другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.

2. Независимо от положений пункта 1настоящей статьи дивиденды, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются другому Договаривающемуся Государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям. 3. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не влияют на налогообложение компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды. 4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций, включая доход от распределения добавочного оплаченного капитала и уменьшения уставного капитала, или от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, в том числе выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Данный термин также означает любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур коллективного инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество). 5. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное там постоянное представительство и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7 настоящего Соглашения.

6. Если компания, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося Государства, это другое Договаривающееся Государство не может взимать никакие налоги с дивидендов, выплачиваемых этой компанией, кроме случаев, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Договаривающегося Государства или если участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, фактически связано с постоянным представительством, находящимся в этом другом Договаривающемся Государстве, а также не может взимать с нераспределенной прибыли компании налог на нераспределенную прибыль компании, даже если выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в таком другом Договаривающемся Государстве. 7. Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей акций или других прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого создания или передачи. Статья 1 Проценты 1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и фактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов общей суммы процентов. 2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются другому Договаривающемуся Государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям.

3. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида независимо от ипотечного обеспечения и независимо от предоставления права участия в прибыли должника и, в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам, а также другой доход, подлежащий такому же налогообложению, как доход от предоставляемых займов в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, в котором такой доход возникает. Доход, о котором говорится в статье 10 настоящего Соглашения, и штрафы за просрочку платежа не будут рассматриваться в качестве процентов для целей настоящей статьи. 4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты, предпринимательскую деятельность через расположенное там постоянное представительство и долговое требование, в отношении которого выплачиваются проценты, фактически связано с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7 настоящего Соглашения. 5. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент этого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникла задолженность, по которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство, то считается, что такие проценты возникают в Договаривающемся Государстве, в котором находится постоянное представительство. 6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма процентов, относящихся к долговому требованию, по которому они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только  к последней указанной сумме процентов. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства с учетом других положений настоящего Соглашения.

7. Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей долгового обязательства, в отношении которого выплачиваются проценты, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого создания или передачи. Статья 12 Доходы от авторских прав и лицензий 1. Д о х о д ы от а в т о р с к и х п р а в и л и ц е н з и й , в о з н и к а ю щ и е вДоговаривающемся Государстве ифактически принадлежащие резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов общей суммы доходов от авторских прав и лицензий. 2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве, освобождаются от налога в этом Договаривающемся Государстве при условии, что они выплачиваются другому Договаривающемуся Государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям. 3. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на литературные, художественные или научные произведения, включая компьютерное программное обеспечение, кинематографические фильмы, или фильмы, или кассеты, или диски, используемые для радиовещания или телевизионного вещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом либо секретной формулой или процессом, либо за использование или за предоставление права пользования промышленным, коммерческим или н а у ч н ы м оборудованием, либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта.

4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через расположенное там постоянное представительство и права или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, фактически связаны с таким постоянным представительством. В таком случае применяются положения статьи 7 настоящего Соглашения. 5. Считается, что доходы от авторских прав и лицензий возникают в Договаривающемся Государстве, если плательщиком является резидент такого Договаривающегося Государства. Однако если лицо, выплачивающее доходы от авторских прав и лицензий, независимо от того, является оно резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное представительство, в связи с которым возникло обязательство выплачивать доходы от авторских прав и лицензий, и расходы по выплате таких доходов от авторских прав и лицензий несет такое постоянное представительство, то считается, что такие доходы от авторских прав и лицензий возникают в том Договаривающемся Государстве, в котором расположено постоянное представительство. 6. Если в силу особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма доходов от авторских прав и лицензий, связанная с использованием, предоставлением права пользования или информацией, в отношении которых они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим право на доходы от авторских прав и лицензий, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней указанной сумме доходов от авторских прав и лицензий. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого из Договаривающихся Государств с учетом других положений настоящего Соглашения.

7. Положения настоящей статьи не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей прав, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого создания или передачи. Статья 13 Прирост стоимости капитала 1. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, указанного в статье 6 настоящего Соглашения и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием), могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 3. Доходы, полученные предприятием одного Договаривающегося Государства, занимающимся эксплуатацией морских или воздушных судов в международных перевозках, от отчуждения таких морских или воздушных судов или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. 4. Доходы, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций компании или аналогичных долей участия, таких как участие в партнерстве, трасте или структуре коллективного инвестирования, могут облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению, по крайней мере 50 процентов стоимости таких акций или аналогичных долей участия прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, определенным в статье 6 настоящего Соглашения, расположенным в таком другом Договаривающемся Государстве, за исключением случаев, когда такие акции или аналогичные доли участия торгуются на признанной фондовой бирже и резидент владеет в совокупности 5 или менее процентами такого класса акций или аналогичных долей участия.

5. Доходы от отчуждения любого имущества, аз исключением имущества, указанного в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество. Статья 14 Доходы от работы по найму 1. С учетом положений статей 15, 17 и 18 настоящего Соглашения заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то получаемое за нее вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства аз работу по найму, осуществляемую в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Договаривающемся Государстве, если: а) получатель находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, и b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства, и с) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство, имеющееся у нанимателя в другом Договаривающемся Государстве. 3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи вознаграждение, получаемое резидентом Договаривающегося Государства за работу по найму в качестве члена экипажа морского или воздушного судна, осуществляемую на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках, за исключением морского или воздушного судна, эксплуатируемого исключительно на территории другого Договаривающегося Государства, облагается налогом в первом упомянутом Договаривающемся Государстве.

Статья 15 Гонорары директоров Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, являющейся резидентом другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. Статья 16 Артисты и спортсмены 1. Независимо от положений статьи 14 настоящего Соглашения доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или спортсмена от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статьи 14 настоящего Соглашения облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или спортсмена. 3. Доход, получаемый артистом или спортсменом от деятельности, осуществляемой в Договаривающемся Государстве, освобождается от налогообложения в этом Договаривающемся Государстве, если визит в это Договаривающееся Государство полностью или в основном финансируется государственными фондами другого Договаривающегося Государства.

Статья 17 Пенсии 1. С учетом положений пункта 2 статьи 18 настоящего Соглашения пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства в связи с его работой по найму в прошлом, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. 2. Независимо от положений предыдущего пункта настоящей статьи выплачиваемые пенсии и другие платежи, осуществляемые в рамках государственной программы, являющейся частью системы социального обеспечения Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. Статья 18 Государственная служба 1. а) Заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение, иное чем пенсия, выплачиваемые Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти физическому лицу за службу, осуществленную для этого Договаривающегося Государства, или политического подразделения, или местного органа власти, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. b) Однако такие заработная плата, жалование и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в Договаривающемся Государстве в случае, если служба осуществляется в этом другом Договаривающемся Государстве и физическое лицо является резидентом этого другого Договаривающегося Государства, при этом: і) является национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства; или i1) не стало резидентом этого другого Договаривающегося Государства исключительно с целью осуществления службы. 2. а) Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи пенсии и другое подобное вознаграждение, выплачиваемые Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти, или из фондов, которые созданы или в которые осуществляются взносы Договаривающимся Государством, или его политическим подразделением, или местным органом власти физическому лицу в связи со службой, осуществляемой для этого Договаривающегося Государства, или его подразделения, или местного органа власти, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

b) Однако такие пенсии и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом и национальным лицом этого другого Договаривающегося Государства. 3. Положения статей 14, 15, 16 и 17 настоящего Соглашения применяются к заработной плате, жалованию, пенсиям и другому подобному вознаграждению, выплачиваемым за услуги, связанные с предпринимательской деятельностью Договаривающегося Государства, или его политического подразделения, или местного органа власти. Статья 19 Преподаватели и научные работники 1. Физическое лицо, являющееся резидентом Договаривающегося государства непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство, которое по приглашению университета, колледжа, школы или другого подобного образовательного учреждения или научно- исследовательского института, имеющего лицензию в соответствии с законодательством другого Договаривающегося Государства, находится в этом другом Договаривающемся Государстве в течение срока, не превышающего 2 лет с даты его приезда в это другое Договаривающееся Государство, исключительно с целью преподавания или проведения исследований или того и другого в таком образовательном или научно-исследовательском учреждении, освобождается от уплаты налога в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении любого вознаграждения, полученного за такое преподавание или исследование. 2. Настоящая статья не применяется в отношении дохода, получаемого за научное исследование, если такое исследование проводится главным образом в частных интересах конкретного лица или лиц.

Статья 20 Студенты и стажеры Студент или стажер, являющийся резидентом Договаривающегося Государства или непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся Государство являвшийся резидентом первого упомянутого Договаривающегося Государства и находящийся в этом другом Договаривающемся Государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, освобождается от налогообложения в этом другом Договаривающемся Государстве в отношении: а) выплат, получаемых от лиц, расположенных за пределами этого другого Договаривающегося Государства, для целей его содержания, образования или прохождения практики; и b) вознаграждения от работы по найму в этом другом Договаривающемся Государстве при условии, что такая работа непосредственно связана с его учебой или осуществляется для целей его содержания, но период этой работы не превышает 2 лет. Статья 21 Другие доходы Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, полученные от источников в другом Договаривающемся Государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве. 1. Капитал, указанным в Глава IV Налогообложение капитала Статья 22 Капитал представленный недвижимым статье 6 настоящего Соглашения, имуществом, принадлежащим резиденту Договаривающегося Государства и находящимся в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве.

2. Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению вэтом другом Договаривающемся Государстве. 3. Капитал предприятия Договаривающегося Государства, эксплуатирующего морские или воздушные суда в международных перевозках, представленный такими морскими или воздушными судами или движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве. 4. Любые другие элементы капитала резидента одного Договаривающегося Государства подлежат налогообложению только вэтом Договаривающемся Государстве. Глава V Методы устранения двойного налогообложения Статья 23 Устранение двойного налогообложения 1. В Объединенных Арабских Эмиратах устранение двойного налогообложения производится следующим образом: если резидент Объединенных Арабских Эмиратов получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в Российской Федерации, сумму налога на такой доход или капитал, подлежащую уплате в Российской Федерации, Объединенные Арабские Эмираты разрешают: а) в качестве вычета из налога на доход этого резидента в сумме, равной налогу на доход, уплаченному в Российской Федерации; b) в качестве вычета из налога на капитал этого резидента в сумме, равной налогу на капитал, уплаченному в Российской Федерации. Однако сумма такого вычета в любом случае не будет превышать ту часть налога на доход или налога на капитал, рассчитанную до предоставления такого вычета, которая относится в зависимости от обстоятельств к доходу или капиталу, который может облагаться налогом в Российской Федерации.

2. В Российской Федерации устранение двойного налогообложения производится следующим образом: если резидент Российской Федерации получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения подлежит налогообложению в Объединенных Арабских Эмиратах, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Объединенных Арабских Эмиратах, вычитается из российского налога, взимаемого с такого резидента. Однако сумма вычета ен будет превышать сумму российского налога на этот доход или капитал, рассчитанную в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Глава VI Особые положения Статья 24 Недискриминация 1. Национальные лица одного Договаривающегося Государства не подлежат в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, в частности в отношении резидентства, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Положения настоящего пункта независимо от положений статьи 1 настоящего Соглашения применяются также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. 2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Договаривающемся Государстве, чем налогообложение предприятий этого другого Договаривающегося Государства, осуществляющих аналогичную деятельность. Положения настоящего пункта не должны истолковываться как обязывающие Договаривающееся Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося Государства какие-либо индивидуальные льготы, скидки и вычеты для целей налогообложения, которые оно предоставляет своим резидентам на основании их гражданско-правового статуса или семейных обязательств.

[email protected]

www.myriadoverseas.ae

Дорогие клиенты, хотим сообщить Вам, что Федеральное налоговое управление (FTA) объявило о выпуске нового решения Кабинета министров для поддержки предприятий в эффективном выполнении их налоговых обязательств, об обновлении информации, содержащейся в их налоговых отчетах за период с 1 января 2024 года по 31 марта 2025 года.

Это необходимо для того, чтобы дать возможность внести необходимые коррективы и избежать штрафов за неуведомление FTA о любых случаях, требующих внесения изменений в налоговые записи.

Сюда входят имя, адрес, адрес электронной почты, деятельность, указанная в коммерческой лицензии, юридическая форма, соглашение о партнерстве для совместных предприятий и устав, а также любые изменения в характере деятельности регистранта или адресе, с которого он осуществляет любую свою деятельность.

Невыполнение внесения поправок или обновления налоговых записей может привести к дополнительным штрафам.

Для получения более подробной информации о том, как наши коллеги Myriad могут Вам помочь, свяжитесь с ними по адресу: [email protected]

www.myriadoverseas.ae